【營業(yè)稅籌劃實務】轉(zhuǎn)貸業(yè)務應按規(guī)定繳納營業(yè)稅

　　案情簡介：稅務機關(guān)在對某企業(yè)納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年2月向A企業(yè)借入資金550萬元，合同約定時間為半年，年利率為10％，當月以同樣的條件向B企業(yè)借出550萬元，到11月份為止尚未申報繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。財務人員解釋，該筆資金是企業(yè)代B企業(yè)向A企業(yè)籌借的資金。B企業(yè)為該企業(yè)協(xié)作單位，年初因新上項目有資金缺口而向A單位籌借資金，但A企業(yè)對B企業(yè)缺乏信任，該企業(yè)因此作為“中間人”通過遞進借貸的形式幫助B企業(yè)籌資，企業(yè)本身沒有利潤流入，純粹起到信用擔保的作用，財務人員認為無需繳納營業(yè)稅。稅務機關(guān)指出，轉(zhuǎn)貸業(yè)務是否繳納營業(yè)稅與有無利潤流入無關(guān)，責令補繳營業(yè)稅及相關(guān)稅金并作出相應處罰。
 

　　稅法分析：按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。該案中，財務人員認為轉(zhuǎn)貸資金無利潤流入，是信用擔保行為，但事實上，該企業(yè)將資金貸與B企業(yè)取得收入，已發(fā)生應稅行為，是法定的納稅人，不管有無利潤流入，都應按照貸款收取的全部價款和價外費用繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。
        高頓網(wǎng)校小編寄語：你無法永遠掌控每件事。放手不是件容易的事，尤其如果你還是一個能干的人。但如果你想繼續(xù)成長，有時候你需要放棄對某些事的掌控，讓一切順其自然。這并不意味著你對待事情的態(tài)度是“靜觀其變”。

 

掃一掃微信，*9時間獲取注冊稅務師考試報名時間和考試時間提醒

 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年注冊稅務師考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務師課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？?，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報考指南： 2014年注冊稅務師考試報考指南 
　　考前沖刺：注冊稅務師考試試題   考試輔導
        考試備考：注冊稅務師免費題庫  網(wǎng)絡課程