【財稅管理】流轉稅應稅收入與企業(yè)所得稅應稅收入的差異

　　一般情況下，企業(yè)開具發(fā)票的當天，是流轉稅納稅義務發(fā)生時間，那么開具了發(fā)票的部分是否一定要確認企業(yè)所得稅應稅收入呢?由于不同稅種對納稅義務發(fā)生時間有不同規(guī)定，因此，兩者是有區(qū)別的。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，如果先開具發(fā)票的，應以開具發(fā)票的當天作為增值稅納稅義務發(fā)生時間。國稅函[2008]875號文對銷售商品和勞務收入及特殊銷售作出了不同規(guī)定，主要是以商品所有權是否轉移、勞務是否提供等為前提。因此，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務雖開具發(fā)票但尚未發(fā)生銷售或提供勞務，沒有達到企業(yè)所得稅收入確認的條件，就會形成應繳流轉稅但不計入企業(yè)所得稅應稅收入的情形，納稅人應進行正確的賬務處理和稅務處理。
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