【每日一練】《稅法二》（2014.8.28）

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅減免稅的描述，正確的有（     ）。
　　A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其超過的部分按規(guī)定計(jì)稅
　　B.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅
　　C.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
　　D.由于城市規(guī)劃需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
　　E.從2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
　　【答案】 B, C, D, E
　　【知識點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠
　　【解析】
　　建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。
 
　　2.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（     ）。
　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的
　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的
　　E.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
　　【答案】 A, B, C
　　【知識點(diǎn)】清算時(shí)相關(guān)問題的處理
　　【解析】
　　符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)E屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。
 
　　3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，確定的房地產(chǎn)開發(fā)成本內(nèi)容的有（     ）。
　　A.耕地占用稅
　　B.工程設(shè)計(jì)費(fèi)
　　C.取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費(fèi)用
　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)
　　E.土地征用費(fèi)
　　【答案】 A, B, E
　　【知識點(diǎn)】扣除項(xiàng)目的金額
　　【解析】
　　選項(xiàng)C屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中的內(nèi)容；選項(xiàng)D屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金項(xiàng)目中的內(nèi)容。
 
　　4.張某將其租入的一幢住房從2012年2月1日起按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租給他人居住，每月收取轉(zhuǎn)租租金3800元，該住房張某租入的租金每月為2000元，出租住房過程中張某每月實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)230元，上述項(xiàng)目均可取得相關(guān)有效、準(zhǔn)確的憑證，張某2012年2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（     ）元。
　　A.0
　　B.77
　　C.154
　　D.277
　　【答案】 B
　　【知識點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
　　【解析】
　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3800-2000-230-800）×10%=77（元）。
 
　　5.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（     ）。
　　A．定額800元
　　B．定額800元或定率20%
　　C．財(cái)產(chǎn)凈值
　　D．財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)
　　【答案】 D
　　【知識點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法
　　【解析】
　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅、費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
 
　　6.中國居民王某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任一股份有限公司的獨(dú)立董事，2011年12月份取得董事費(fèi)收入8萬元，當(dāng)即拿出2萬元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，王某12月份該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（     ）元。
　　A．18600 B．17200 C．11200 D．11440
　　【答案】 D
　　【知識點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
　　【解析】
　　個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。不考慮捐贈的應(yīng)納稅所得額＝80000×（1－20%）＝64000（元）；捐贈扣除限額＝64000×30%＝19200（元）；實(shí)際捐贈額超過扣除限額，只能扣除19200元。應(yīng)納稅所得額＝64000－19200＝44800（元）；應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝44800×30%－2000＝11440（元）。
 
　　7.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)（     ）審核批準(zhǔn)。
　　A．國家稅務(wù)總局
　　B．省級人民政府
　　C．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
　　D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)
　　【答案】 C
　　【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法
　　【解析】
　　個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
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