財(cái)務(wù)與會計(jì)疑難問題解答

　　視同銷售的增值稅、所得稅的處理。（財(cái)務(wù)與會計(jì)）
　　會計(jì)上視同銷售的具體情況：
　　（1）將貨物交付他人代銷；
　　（2）銷售代銷貨物；
　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
　　對于視同銷售的情況，以上8中情況中，第（3）（4）（8）種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。
　　提示：區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一判斷是否增值，二判斷是對內(nèi)還是對外。具體分析如下：
　　判斷是否增值，若增值都視同銷售。
　　生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對內(nèi)（消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅），還是對外（分配、捐贈、投資）都為視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅。
　　如果未增值，則看對內(nèi)還是對外。
　　購進(jìn)的材料，屬于未增值，對內(nèi)（消費(fèi)、職工福利，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；對外（分配、捐贈、投資）視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅。
 
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