有關注稅的熱點問題

　　問題一、個人紙質辦稅員聯(lián)系卡丟失，原服務公司已注銷，如何處理？
　　答：納稅人應及時向原服務公司的管理所書面報告，經(jīng)審核后填報《辦稅員培訓報名表》，戶籍管理崗在綜合征管軟件中核對辦稅員信息一致后在《辦稅員培訓報名表》內(nèi)簽字“同意補卡”字樣并蓋章，然后通知其至征收所受理。
　　征收所受理資料，根據(jù)辦稅員報送的《辦稅員培訓報名表》內(nèi)容與綜合征管軟件辦稅員信息核對一致后當場發(fā)卡。
　　如辦稅員卡下的原服務公司信息在系統(tǒng)中已經(jīng)清理掉，可直接到征管科辦理辦稅員注銷。如需為新的服務公司服務并辦理辦稅員卡，按新辦辦稅員流程操作。
 
　　問題二、旅游業(yè)的營業(yè)稅營業(yè)額如何計算？
　　答：根據(jù)《關于印發(fā)本市<營業(yè)稅差額征稅管理辦法>的通知》(滬地稅貨[2010]28號)附件一《按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目規(guī)定》第四十條規(guī)定“從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為計稅營業(yè)額。”
 
　　問題三、所屬行業(yè)需要開具密碼區(qū)為二維碼的增票，對打印機是否有要求？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務總局公告[2014]33號）第六條規(guī)定：“通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具的增值稅發(fā)票的密文均為二維碼形式，為保證二維碼密文能正常打印，須使用24針針式票據(jù)打印機。”
 
　　問題四、一般納稅人銷售自己已抵扣過的固定資產(chǎn)屬于此次簡并增值稅征收率的政策范圍嗎？
　　答：首先根據(jù)《關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號）*9條規(guī)定：“《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
　　財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”
　　其次根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：“四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
　　（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”
　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
　　（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
　　1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
　　一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。”
　　因此一般納稅人銷售自己已抵扣過的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅，不屬于此次簡并增值稅征收率的政策范圍。
 
　　問題五、個人以外幣獲得股權轉讓所得，應按哪一日的外匯牌價折合人民幣繳納個人所得稅？
　　答：一、根據(jù)《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）第十條規(guī)定：“各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。”
　　二、根據(jù)《國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務院令第600號）第四十三條規(guī)定：“依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。”
 
　　問題六、符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，匯算清繳期間如何享受優(yōu)惠？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第四條規(guī)定：“小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。……”
 
　　問題七、預繳企業(yè)所得稅時申報系統(tǒng)顯示是否享受小型微利優(yōu)惠政策的信息表，選擇“享受”后需要到稅務機關備案嗎？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第二條規(guī)定：“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。”

 
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