年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《稅法一》的計(jì)算題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒(méi)有太大變化，今年《稅法一》科目考試計(jì)算題（每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）依舊是兩大題，8小題，每題2分，共計(jì)16分。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前60題為單選+多選）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前60題為單選+多選）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·計(jì)算題
【第一道大題】某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬(wàn)元，利息支出1600萬(wàn)元。
(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬(wàn)元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬(wàn)元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬(wàn)元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬(wàn)元。
(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬(wàn)元；代理發(fā)行國(guó)債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬(wàn)元。
(4)承租居民賈某門(mén)市房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付
本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。
上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
61.業(yè)務(wù)（1)銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
答案：D
【解析】業(yè)務(wù)（1)銷項(xiàng)稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83(萬(wàn)元）。
62.業(yè)務(wù)（2)銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.35.09
B.40.75
C.43.20
D.124.53
答案：B
【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。
但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。業(yè)務(wù)（2)銷項(xiàng)稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬(wàn)元）。
但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。業(yè)務(wù)（2)銷項(xiàng)稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬(wàn)元）。
63.業(yè)務(wù)（3)銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
答案：A
【解析】業(yè)務(wù)（3)銷項(xiàng)稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬(wàn)元）。
64.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（)萬(wàn)元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
答案：B
【解析】銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37(萬(wàn)元），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬(wàn)元），該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬(wàn)元）。
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【第二道大題】A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：
(1)該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。
(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬(wàn)元，該廠房4成新。
要求：根據(jù)上述資料。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
65.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（)萬(wàn)元。
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33
答案：D
【解析】
（1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷(1+5%)×5%。
（2)該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬(wàn)元）。
（1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷(1+5%)×5%。
（2)該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬(wàn)元）。
66.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（)萬(wàn)元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。
A.7.33
B.1.39
C.7.70
D.54.13
答案：A
【解析】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬(wàn)元）。
67.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（)萬(wàn)元。
A.1574.13
B.327.33
C.1527.33
D.647.33
答案：C
【解析】評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33(萬(wàn)元）。
68.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（)萬(wàn)元。
A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
答案：C
【解析】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬(wàn)元）
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬(wàn)元）。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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