年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【下篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《稅法一》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒(méi)有太大變化，今年《稅法一》科目考試單選題（備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）依舊是40道題，每題1.5分，共計(jì)60分。
鑒于文章篇幅限制，本次的匯總內(nèi)容將分為上篇和下篇進(jìn)行展示，文末會(huì)附上另外20題的內(nèi)容，注意查看！
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【下篇】
21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 6 月銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額300 萬(wàn)元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì) 50 萬(wàn)元，為鼓勵(lì)買(mǎi)方及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣 N/90,1/45,2/30,買(mǎi)方于第 45 天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（)萬(wàn)元。
A、32.11
B、32.50
C、39.00
D、38.61
答案：B
【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=(300-50)×13%=32.5(萬(wàn)元）。
22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月轉(zhuǎn)讓 5 年前自行建造的廠房，廠房對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為 600 萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為 1450 萬(wàn)元，廠房 6 成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（)萬(wàn)元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）
A、600.00
B、870.00
C、2050.00D、1470.00
答案：D
【解析】評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=1450×60%=870(萬(wàn)元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=600+870=1470(萬(wàn)元）。
23.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說(shuō)法正確的是（)。
A、對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算
B、清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可無(wú)理由撤銷
D、配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除
答案：A
【解析】選項(xiàng)B：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。
選項(xiàng)C：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。
選項(xiàng)D：配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
24.土地增值稅采用的稅率形式是（）。
A、五級(jí)超額累進(jìn)稅率
B、定額稅率
C、四級(jí)超率累進(jìn)稅率
D、七級(jí)超率累進(jìn)稅率
答案：C
【解析】土地增值稅采四級(jí)超率累進(jìn)稅率
25.下列行為中，不免征車輛購(gòu)置稅的是（)。
A、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車
B、購(gòu)置農(nóng)用三輪車自用
C、購(gòu)置汽車掛車自用
D、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi) 1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車
答案：C
【解析】選項(xiàng)A：D、均免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)C：照章繳納車輛購(gòu)置稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題【下篇】（考生回憶版）
26.2020 年 4 月某手表廠生產(chǎn)銷售 A、款手表 300 只，取得不含稅收收入 360 萬(wàn)，生產(chǎn)銷售 B、手表 500 只，取得不含稅收入 80 萬(wàn)，銷售手表配件取得不含稅收入 1.2 萬(wàn)，該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。
A、88
B、72.24
C、16.24
D、72
答案：D
【解析】A、款手表每只單價(jià)=360÷300=1.2(萬(wàn)元）>1 萬(wàn)元，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。B、款手表每只單價(jià)=80÷500=0.16(萬(wàn)元）<1 萬(wàn)元，不需要繳納消費(fèi)稅。手表配件不需要繳納消費(fèi)稅。
該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=360×20%=72(萬(wàn)元）。27.2020 年 3 月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣 2000 萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 800 萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為 4600 萬(wàn)元、稅額為598 萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為 13%,出口退稅率為 11%,當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。
A、338.00
B、454.00
C、598.00
D、220.00
答案：D
【解析】當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格-當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=(2000-0)×(13%-11%)=40(萬(wàn)元）。
當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷 貨 物 的 銷 項(xiàng) 稅 額 -( 當(dāng) 月 全 部 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 - 當(dāng) 月 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 ） =800 ×13%-(598-40)=-454(萬(wàn)元）。
當(dāng)月免抵退稅額=(當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格-當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率=(2000-0)×11%=220(萬(wàn)元）。由于 220 萬(wàn)元<454 萬(wàn)元，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅 220 萬(wàn)元。
28.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，下列說(shuō)法正確的是（)。
A、稅務(wù)規(guī)范性文件以國(guó)家稅務(wù)總局令公布
B、縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件
C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實(shí)施細(xì)則”
D、制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案：D
【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布。選項(xiàng)B：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。
29.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（)。
A、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點(diǎn)范圍
B、核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣
C、扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率
D、耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定
答案：D
【解析】選項(xiàng)A：自 2012 年 7 月 1 日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。
選項(xiàng)B：試點(diǎn)范圍的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定抵扣。
選項(xiàng)C：扣除率為銷售貨物的適用稅率。
30.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。
A、3
B、10
C、8
D、3
答案：D
【解析】特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：(1)船船、飛機(jī)：8 年；(2)機(jī)動(dòng)車輛：6 年；(3)其他貨物：3 年。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
31.甲個(gè)體工商戶出租住房，2020 年 3 月一次性收取全年租金共 120 萬(wàn)元（含稅）。甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（)萬(wàn)元。
A、9.91
B、0
C、5.71
D、1.71
答案：D
【解析】
（1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；
(2)個(gè)體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；(3)甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅=120/(1+5%)×1.5%=1.71(萬(wàn)元）。
32.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅 20 萬(wàn)元，消費(fèi)稅 15 萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 2 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元
A、2.45
B、2.59
C、1.75
D、2.31
答案：A
（1)城建稅“進(jìn)口不征”；(2)應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×適用的稅率=(20+15)×7%=2.45(萬(wàn)元）。
33.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（)。
A、應(yīng)稅大氣污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)
B、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計(jì)稅依據(jù)
C、應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
D、應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
答案：D
【解析】
（1）選項(xiàng)A：應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；
（2）選項(xiàng)B：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(3)選項(xiàng)C：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
34.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款 1500 萬(wàn)元（含稅）；支付分包工程款 600 萬(wàn)元（含稅）,分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。
A、17.48
B、18.00
C、26.21
D、16.51答案：D
【解析】（1)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1500-00)/(1+9%)×2%=16.51(萬(wàn)元）。
35.2020 年 7 月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額 30 萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額 0.6 萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額 50 萬(wàn)元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額 10 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（)萬(wàn)元。
A、1.47
B、4.50
C、2.00
D、1.50
答案：D
【解析】（1)金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。（2)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅。（3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元）
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題【下篇】（考生回憶版）
36.下列業(yè)務(wù)屬于視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。
A、商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的
B、商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的
C、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
D、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的
答案：B
【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：
(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。
37.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2019 年 12 月銷售其 2016 年 5 月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 4500 萬(wàn)元；該不動(dòng)產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為 2300 萬(wàn)元，稅額為 253 萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）；繳納契稅 69萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（)萬(wàn)元。
A、108.71
B、152.00
C、405.00
D、296.29
答案：C
【解析】（1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（2)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405(萬(wàn)元）。
38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（)。
A、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅款B、納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金
C、退還的增值稅期末留抵稅額
D、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款
答案：A
【解析】
（1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅。,不包括加收的滯納金、罰款。
（2)對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。
39.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（)。
A、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品
B、一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到 300 元可以退稅
C、退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣
D、境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿 365 天的個(gè)人
答案：A
【解析】（1)選項(xiàng)B：境外旅客申請(qǐng)退稅條件之一為：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到 500 元人民幣；(2)選項(xiàng)C：退稅幣種為人民幣；選項(xiàng)D：境外旅客，是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò) 183 天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
40.金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是（）。
A、貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額
B、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額
C、取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入
D、結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷售額
答案：C
【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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