第一章企業(yè)所得稅
1.下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）
A.子公司支付給母公司的管理費用
B.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的租金
C.銀行企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的利息
D.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
2.2016年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè),取得股權40%。2017年12月,甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉讓,取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉讓業(yè)務的稅務處理,正確的是()。
A.應確認應納稅所得額160萬元
B.應確認股權轉讓所得200萬元
C.應確認股息紅利所得840萬元
D.應確認應納稅所得額1000萬元
3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有()
A.地域管轄權
B.公民管轄權
C.居民管轄權
D.所得來源管轄權
E.收入來源地管轄權
4.居民企業(yè)的下列所得,可以享受企業(yè)所得稅技術轉讓所得優(yōu)惠政策的有()。
A.轉讓擁有5年以上的技術所有權的所得
B.轉讓植物新品種的所得
C.轉讓計算機軟件著作權的所得
D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯(lián)方取得的轉讓所得
E.轉讓擁有5年以上非獨占許可使用權的所得
5.軟件企業(yè)的下列支出,在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有()
A.職工培訓費
B.訴訟費
C.工資薪金支出
D.非廣告性贊助支出
E.勞動保護費
6.企業(yè)所得稅的下列收入,應一次性計入所屬納稅年度的有()
A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入
B.接受捐贈收入
C.無法償付的應收款收入
D.工期為兩年的船舶制造收入
E.財產(chǎn)轉讓收入
7.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結扣除的有（）。
A.業(yè)務宣傳費支出
B.廣告費支出
C.職工福利費支出
D.職工教育經(jīng)費支出
E.公益性捐贈支出
8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有()。
A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出
B.固定資產(chǎn)的大修理支出
C.未提足折舊的國定資產(chǎn)改建支出
D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E.租入固定資產(chǎn)的改建支出
第二章個人所得稅
1.2018年5月公民方某將持有的境內上市公司限售股轉讓,取得轉讓收入20萬元,假設該限售股原值無法去確定,方某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為()萬元。
A.0
B.4.0
C.3.4
D.2.0
2.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金，應繳納個人所得稅的是（）
A.企業(yè)年金
B.基本養(yǎng)老保險金
C.醫(yī)療保險金
D.失業(yè)保險金
3.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。
A.繳納的印花稅
B.繳納的城市維護建設稅
C.經(jīng)核準的修繕費用
D.違章租賃的罰款
4.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定,下列說法正確的有()。
A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式
B.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的,應核定征稅
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應納稅所得額的,由主管稅務機關核定其應納稅所得額
D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后,在原查賬征收方式下經(jīng)認定未彌補完的經(jīng)營虧損,不得再繼續(xù)彌補
E.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
第三章國際稅收
1.國際稅收產(chǎn)生的基礎是（）。
A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結果
B.不同國家之間稅收合作的需要
C.國家間對商品服務、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異
D.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)
2.下列關于來源地稅收管轄權的判定標準，可適用于非獨立個人勞務所得的是（）。
A.勞務發(fā)生地標準
B.所得支付者標準
C.常設機構標準
D.固定基地標準
3.關于董事費來源地的判斷,國際通行的標準是（）
A.住所標準
B.停留時間標準
C.所得支付地標準
D.勞務發(fā)生地標準
4.在國際稅收中，自然人居民身份的判定標準有（）。
A.經(jīng)濟活動中心標準
B.家庭所在地標準
C.停留時間標準
D.居所標準
E.住所標準
5.在國際稅收中，常設機構利潤范圍的確定方法有（）。
A.歸屬法
B.核定法
C.引力法
D.分配法
E.獨立計算法
第四章印花稅
1.下列合同及證照中，應繳納印花稅的是()
A.稅務登記證
B.審計咨詢合同
C.貼息貸款合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同
2.甲公司2009年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2010年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元;5月份與丙公司簽訂技術開發(fā)合同記載金額100萬元。2010年甲公司應繳納印花稅()元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
3.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅()元。
A.3240
B.3600
C.5400
D.6000
4.關于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有()。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
E.建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后余額為計稅依據(jù)
5.下列合同應按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅的有()。
A.商品房銷售合同
B.專利申請轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
E.土地使用權出讓合同
第五章房產(chǎn)稅
1.某企業(yè)2010年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元;9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤10萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%。2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A.3.60
B.3.93
C.4.14
D.6.25
2.2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價30萬元)和非工業(yè)用途房產(chǎn)(原價20萬元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅()元。
A.2604
D.2576
C.3864
D.4200
3.2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
4.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權轉移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅()萬元。
A.11.52
B.12.16
C.12.60
D.12.80
5.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。
A.老年服務機構自用的房產(chǎn)
B.大修停用三個月以內的房產(chǎn)
C.停用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
D.房管部門向居民出租的公有房產(chǎn)
E.實行差額預算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn)
6.下列房產(chǎn)應征房產(chǎn)稅的有()。
A.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)
B.軍隊出租的空余房產(chǎn)
C.個人擁有的營業(yè)性房產(chǎn)
D.宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地附近租用的房產(chǎn)
第六章車船稅
1.2018年9月某運輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，未取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，10月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為100元/噸。2018年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅()元。
A.120
B.135
C.180
D.200
2.下列關于繳納車船稅的說法中，錯誤的是()。
A.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地
B.跨省使用的車船在登記地繳納車船稅
C.車船所有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅
3.某運輸公司2012年有如下運輸工具：運輸卡車10輛，整備質量12.4噸/輛，4月購入乘用車12輛，當月辦理登記取得車輛行駛證，當?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅稅額1000元/輛，運輸卡車車船稅稅額80元/噸。2012年度該公司應繳納車船稅（)元。
A.18920
B.19000
C.21920
D.22000
4.下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有()。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.半掛牽引車
E.三輪農(nóng)用運輸汽車
5.下列車船免征車船稅的有()。
A.純電動汽車
B.插電式混合動力汽車
C.燃料電池汽車
D.非機動駁船
E.殘疾人專用摩托車
第七章契稅
1.甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn);6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應繳納契稅()萬元。（當?shù)仄醵惗惵蕿?%）
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
2.根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是()。
A.協(xié)議成交價格
B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格
C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格
D.征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵喑鍪?、房屋買賣的市場價格核定的價格
3.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()
A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅
B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅
C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅
D.婚姻關系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
4.下列需要征收契稅的有()。
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權
B.購買與房屋相關的附屬設施
C.企業(yè)分立中，新設方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個人購買80平方米且唯一的家庭普通住房
5.王先生是某企業(yè)債權人，2010年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元;當月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè)60萬元的房產(chǎn)。下列稅務處理，正確的有()。
A.甲企業(yè)應繳納契稅3.6萬元
B.王先生應繳納契稅0.08萬元
C.破產(chǎn)企業(yè)應繳納契稅2.4萬元
D.王先生將門面投資需繳納契稅
E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅
第八章城鎮(zhèn)土地使用稅
1.下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學用地
C.核電站基建期內的辦公用地
D.人民銀行自用的土地
2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權屬管理部門辦理了產(chǎn)權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是()月份。
A.4
B.5
C.6
D.7
3.下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地
C.基建項目在建期間的用地
D.公園的照相館經(jīng)營用地
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
4.下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.機場飛行區(qū)用地
B.國家機關辦公用地
C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地
D.宗教寺廟內宗教人員的生活用地
E.開發(fā)商在經(jīng)濟適用房項目中配套建造廉租房的用地
5.2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
第九章耕地占用稅
1.下列耕地免征耕地占用稅的是()。
A.農(nóng)村住宅占用的耕地
B.醫(yī)院占用的耕地
C.鐵路線路占用的耕地
D.飛機跑道占用的耕地
2.下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有()。
A.占用耕地建房
B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設
C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設
D.占用耕地新辦學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院
E.占用之前三年內屬于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設
3.2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅()元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
4.2012年6月農(nóng)村居民陳某因受災住宅倒塌，經(jīng)批準占用150平方米耕地新建住宅，當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。陳某應繳納耕地占用稅（)元。
A.0
B.1500
C.3000
D.4000
第十章船舶噸稅
1.下列關于船舶噸稅特點的說法中，錯誤的是（）。
A.所征稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的維護建設
B.對不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率
C.以船舶所載貨物的價值為計稅依據(jù)，實行復合計價征收
D.船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收
2.某日本籍凈噸位為4000噸的拖船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為20天，日本已與我國簽訂相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知2000凈噸~10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應納的船舶噸稅為（）元。
A.10025
B.7000
C.5800
D.5000
3.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列船舶不免征船舶噸稅的是（）。
A.捕撈漁船
B.警用船舶
C.自境外以受贈方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶
D.應納稅額在人民幣60元以下的船舶
4.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為（）。
A.自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日
B.應稅船舶進入港口的當日
C.自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日
D.應稅船舶進入港口的次日
5.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內,按日加收滯納金的比率是滯納稅款的()
A.0.2%
B.0.5‰
C.2%
D.5%
2019稅務師稅法二精選試題解析
第一章企業(yè)所得稅
1.【答案】C
【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除。
2.【答案】B
【解析】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所得，企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
3.【答案】ABCE
【解析】根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同,目前世界上的稅收管轄權分為三類:地域管轄權、居民管轄權和公民管轄權。地域管轄權,又稱收入來源地管轄權。
4.【答案】ABCE
【解析】技術轉讓的范圍,包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中:專利技術,是指法律授子獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。
自2015年10月1日起全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。
居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（選項D錯誤）
5.【答案】ABCE
【解析】集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（選項A正確）；
企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出準予據(jù)實扣除。（選項C正確）；
依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。（選項B正確）；
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。（選項E正確）；
贊助支出不得扣除，贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。（選項D錯誤）。
6.【答案】ABCE
【解析】企業(yè)受托加工制造大要機械設備:船舶,飛機,以及從建筑安裝裝配工程業(yè)務或者提其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（選項D錯誤）
7.【答案】ABDE
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的當年只能按標準扣除，超出部分不得扣除，也不得在以后年度結轉扣除。（選項C錯誤）
8.【答案】BDE
【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（選項D）
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出（選項E）
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出（選項B）
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
第二章個人所得稅
1.【答案】C
【解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。應納個人所得稅=20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)
2.【答案】A
【解析】個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
3.【答案】D
【解析】個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入,在計算繳納個人所得稅時,應依次扣除以下費用：
財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費
向出租方支付的租金
由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用
稅法規(guī)定的費用扣除標準。
4.【答案】ACDE
【解析】有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：
企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的（選項C正確）
納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。（選項B錯誤）
核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。（選項A正確）
實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得繼續(xù)彌補。（選項D正確）
實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（選項E正確）
第三章國際稅收
1【答案】C
【解析】國家間對商品服務、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎。
2.【答案】B
【解析】對于非獨立個人勞務所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標準：停留時間標準和所得支付者標準。
3.【答案】C
【解析】國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權征稅。
4【答案】CDE
【解析】自然人居民身份的判定標準包括：住所標準、居所標準和停留時間標準。
5.【答案】AC
【解析】常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。
第四章印花稅
1.【答案】D
【解析】選項A錯誤，權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，不包括稅務登記證。選項B錯誤，法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。選項C錯誤，無息、貼息貸款合同免納印花稅。選項D正確，發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同，按購銷合同征收印花稅。
2.【答案】A
【解析】應繳納印花稅=200×0.5‰×50%+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.05+0.03+0.01+0.03=0.12(萬元)=1200(元)。
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。
資本公積200萬元，按營業(yè)賬簿稅目稅率0.5‰，2018年5月1日起減半征收。
甲公司提供原材料100萬元按購銷合同稅目稅率0.3‰
加工費20萬元按加工承攬合同稅目稅率0.5‰
技術開發(fā)合同記載金額100萬元按技術合同稅目稅率0.3‰
3.【答案】A
【解析】甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。
技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
技術合同稅目稅率0.3‰
4.【答案】B,C
【解析】選項A錯誤，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
選項D錯誤，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
選項E錯誤，施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
5.【答案】A,C,E
【解析】我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權（選項C正確）、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。另外，土地使用權出讓合同（選項E正確）、土地使用權轉讓合同、商品銷售合同（選項A正確）按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。技術轉讓合同包括專利申請轉讓（選項B錯誤）、非專利技術轉讓（選項D錯誤）所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可（選項C正確）所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”合同。
第五章房產(chǎn)稅
1.【答案】B
【解析】2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。
房產(chǎn)稅采用比例稅率，其計稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
2.【答案】A
【解析】2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。
獨立地下建筑物房產(chǎn)稅應納稅額計算公式：
1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%-60%作為應稅房產(chǎn)原值
應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%
2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%-80%作為應稅房產(chǎn)原值
應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%.
3.【答案】D
【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。
4.【答案】D
【解析】應納稅額=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%
該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。
5.【答案】A,D,E
【解析】選項B錯誤，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。
選項C錯誤，經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
6.【答案】A,B,C,E
【解析】選項B：軍隊出租的空余房產(chǎn)，屬于非自用的房產(chǎn)，應按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
第六章車船稅
1.【答案】B
【解析】2010年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅=1.8×3×100×3÷12=135(元)。
車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船稅所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月?？拓泝捎密囈勒肇涇嚨挠嫸悊挝缓湍昊鶞识愵~計征車船稅?！盾嚧惙ā芳捌鋵嵤l例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。
2.【答案】D
【解析】選項D錯誤，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
3.【答案】A
【解析】《車船稅法》及其條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。按一個年度計算應納稅額=計稅單位×年基準稅額，按月計算應納稅額=年應納稅額×（12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1）/12。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。
4.【答案】A,B,C
【解析】選項D、E以整備質量每噸為計稅單位。
5【答案】A,B,C
【解析】選項ABC正確，純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅；選項D：非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車不免征車船稅。
第七章契稅
1.【答案】A
【解析】甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。
個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。房屋產(chǎn)權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
2.【答案】D
【解析】選項D正確，土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.【答案】D
【解析】選項A錯誤：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。選項B錯誤：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D正確：在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。
4【答案】A,B,D,E
【解析】選項A正確，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質是接受贈與房產(chǎn)，應照章繳納契稅。選項B正確，對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。選項C錯誤，公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征契稅。選項D正確，以房抵債和實物交換房屋，均視同房屋買賣，應由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。選項E正確，對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善型住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。
5.【答案】A,E
【解析】選項A正確，甲企業(yè)應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)。
選項B錯誤，王某應繳納契稅為0。
選項C錯誤，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。
選項D錯誤，以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應當繳納契稅。選項E正確，企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。
第八章城鎮(zhèn)土地使用稅
1.【答案】C
【解析】選項A錯誤，鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B錯誤，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C正確，對核電站的辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D錯誤，對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【答案】D
【解析】購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.【答案】A,C,D,E
【解析】選項B錯誤，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
4.【答案】A,B,D,E
【解析】選項C錯誤，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內。
5.【答案】B
【解析】機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×適用稅額
應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。
第九章耕地占用稅
1.【答案】B
【解析】選項A錯誤，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；
選項CD錯誤，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.【答案】A,B,C,E
【解析】選項D錯誤，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
3.【答案】A
【解析】學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。
4.【答案】B
【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。
第十章船舶噸稅
1.【答案】C
【解析】船舶噸稅以船舶的凈噸位為計稅依據(jù)，實行從量定額征收。
2.【答案】C
【解析】拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=4000×2.9×50%=5800（元）。
3.【答案】D
【解析】應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。
4.【答案】B
【解析】船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日。
5.【答案】B
【解析】應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
