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　　第一章稅法基本原理

　　1.2016年3月，財政部、國家稅務(wù)總局頒布的《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的法律層次是（）。

　　A.稅收規(guī)范性文件

　　B.稅務(wù)規(guī)章

　　C.稅收法規(guī)

　　D.稅收法律

　　2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。

　　A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　B.主體的一方只能是國家

　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

　　D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　3.稅收規(guī)范性文件可以使用的名稱是（）

　　A.批復(fù)

　　B.通知

　　C.規(guī)程

　　D.條例

　　4.關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。

　　A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

　　B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關(guān)、審計機關(guān)

　　C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員

　　D.稅務(wù)機關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　5.以下有關(guān)稅收司法的表述中，不正確的是（）

　　A.掌握稅收司法的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

　　C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

　　D.司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　第二章增值稅

　　1.2019年7月，小吉企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（）萬元。

　　A.1.60

　　B.1.70

　　C.1.42

　　D.1.85

　　2.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）

　　A.電影放映服務(wù)

　　B.鐵路旅客運輸服務(wù)

　　C.收派服務(wù)

　　D.融資性售后回租

　　E.倉儲服務(wù)

　　3.下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）

　　A.會計核算健全的單位

　　B.非企業(yè)性單位

　　C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶

　　E.自然人

　　4.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

　　A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

　　B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝

　　C.將貨物銷售給消費者個人

　　D.將貨物無償贈送給一般納稅人

　　E.超市零售化妝品

　　5.下列應(yīng)按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（）

　　A.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

　　B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

　　C.遠(yuǎn)洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

　　D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

　　E.有形動產(chǎn)融資租賃

　　6.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。

　　A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天

　　B.贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

　　C.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　E.扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　7.下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

　　A.納稅評估調(diào)整的銷售額

　　B.稽查查補的銷售額

　　C.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　D.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額

　　E.免稅銷售額

　　8.關(guān)于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（）

　　A.航空運輸服務(wù)，代收的機場建設(shè)費不計入計稅銷售額

　　B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

　　C.客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額

　　D.貨款服務(wù)以實收利息和應(yīng)收未收利息之和為計稅銷售額

　　E.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額扣除

　　第三章消費稅

　　1.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。

　　A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

　　C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

　　D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　E.卷煙的零售環(huán)節(jié)

　　2.下列消費品中，屬于消費稅征收范圍的有（）。

　　A.雪茄煙

　　B.汽車輪胎

　　C.衛(wèi)星通訊車

　　D.不含增值稅價格在1萬元及以上的手表

　　E.不含增值稅價格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的化妝品

　　3.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）

　　A.消費稅計稅銷售額包括增值稅

　　B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

　　C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

　　D.高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額

　　4.2018年2月，小吉卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向小高批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。小吉企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）

　　A.2.05

　　B.2.17

　　C.5.35

　　D.5.72

　　5.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。

　　A.空調(diào)機

　　B.電視機

　　C.鋰原電池

　　D.汽車輪胎

　　6.2018年3月，小吉化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元.當(dāng)期收回的已納消費稅10萬元.期末庫存的已納消費稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。小吉企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）

　　A.12

　　B.22

　　C.39

　　D.42

　　7.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（）

　　A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地

　　B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

　　C.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，委托方應(yīng)補繳稅款，受托方不再補稅

　　D.受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅

　　E.委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是受托方

　　第四章附加稅與煙葉稅

　　1.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是()。

　　A.繳納資源稅的國有企業(yè)

　　B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

　　C.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

　　D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

　　2.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

　　A.外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)費

　　B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅以及滯納金和罰款

　　3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說法，正確的有（）。

　　A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4.某企業(yè)地處市區(qū)，2015年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）元。

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.10000

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款

　　B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

　　D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

　　第五章資源稅

　　1.2018年8月某油田開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸;當(dāng)月用于加熱油井耗用開采的原油0.2萬噸;本月銷售原油8萬噸，銷售人造石油2萬噸。2018年8月該油田應(yīng)納資源稅()萬元。（該油田每噸原油、人造石油售價均為3200元，資源稅稅率為10%）

　　A.4800

　　B.2560

　　C.3200

　　D.6080

　　2.下列資源稅優(yōu)惠政策正確的有()。

　　A.稠油減征40%

　　B.三次采油減征30%

　　C.鐵礦石減征60%

　　D.高凝油減征30%

　　E.高含硫天然氣免征

　　3.下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有()。

　　A.天然原木，不包括加工的板材

　　B.天然原油，不包括人造石油

　　C.固體鹽，包括井礦鹽

　　D.鐵礦石、原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石

　　E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　4.2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

　　A.80

　　B.260

　　C.500

　　D.920

　　5.油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

　　A.750

　　B.5000

　　C.5525

　　D.5750

　　6.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。

　　A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

　　B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

　　E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

　　7.根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點是（）。

　　A.資源收購地

　　B.資源加工地

　　C.資源開采地

　　D.扣繳義務(wù)人所在地

　　8.根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）。

　　A.成本價

　　B.最低價

　　C.最高價

　　D.平均價

　　第六章車輛購置稅

　　1.2019年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買1.6升排量的乘用車，支付價款150000元。另支付汽車4S店代辦保險費3000元，代辦車輛牌照費300元，4S店未開具發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

　　A.11475.00

　　B.12820.51

　　C.13274.34

　　D.15000.00

　　2.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。

　　A.應(yīng)稅汽車上牌登記注冊前，征收車輛購置稅

　　B.獲獎取得并自用的汽車，不需繳納車輛購置稅

　　C.購買已稅汽車自用，不再繳納車輛購置稅

　　D.已稅汽車退回生產(chǎn)企業(yè)，準(zhǔn)予納稅人申請退還車輛購置稅

　　E.法國留學(xué)生在中國境內(nèi)購買新汽車自用，需繳納車輛購置稅

　　3.2018年2月，小吉汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛。國家稅務(wù)總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。小吉公司應(yīng)納車輛購置稅（）元

　　A.10700

　　B.13600

　　C.26750

　　D.34000

　　4.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定車輛購置稅計稅價格的是（）。

　　A.購買自用應(yīng)稅車輛

　　B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛

　　C.在境內(nèi)購買自用進(jìn)口車輛

　　D.以抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛

　　5.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（）

　　A.銷售方代收的保險費

　　B.增值稅

　　C.不含增值稅的價款

　　D.隨車輛價款支付的車輛改裝費

　　E.車船稅

　　6.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

　　A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

　　B.納稅人購買應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅

　　C.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

　　D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

　　第七章土地增值稅

　　1.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。

　　A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

　　B.凡不能取得評估價格的，由稅務(wù)機關(guān)核定的金額作為扣除項目金額

　　C.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估的，其支付的評估費用不得扣除

　　D.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

　　2.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。

　　A.個人銷售商鋪

　　B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

　　C.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

　　D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　3.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

　　A.契稅

　　B.增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（）。

　　A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費用

　　B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除

　　C.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

　　E.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除

　　5.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。

　　A.安置回遷

　　B.對外出租

　　C.獎勵職工

　　D.利潤分配

　　E.對外投資

　　第八章關(guān)稅

　　1.2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元.賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價格（）萬元。

　　A.623.00

　　B.615.00

　　C.613.00

　　D.610.00

　　2.海關(guān)對進(jìn)口貨物估價時可以采用的方法有（）。

　　A.貨物向第三國出口的價格估價方法

　　B.相同貨物成交價格估價方法

　　C.倒扣價格估價方法

　　D.計算價格估價方法

　　E.成本加成法

　　3.2018年3月，高小吉公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。高小吉公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

　　A.3.10

　　B.3.14

　　C.10.14

　　D.13.14

　　4.關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

　　A.以到岸價格為計稅依據(jù)

　　B.以海關(guān)審定的成交價格為計稅依據(jù)

　　C.以關(guān)稅完稅價格與關(guān)稅額之和為計稅依據(jù)

　　D.以海關(guān)審定的成交價格與關(guān)稅額之和為計稅依據(jù)

　　5.根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進(jìn)口貨物成交價格條件的有（）

　　A.進(jìn)口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響

　　B.進(jìn)口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響

　　C.進(jìn)口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售.處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整

　　D.進(jìn)口貨物的賣方對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律.行政法規(guī)實施的限制，對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外

　　E.進(jìn)口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用

　　第九章環(huán)保稅

　　1.環(huán)境保護(hù)稅的申報繳納期限是（）。

　　A.15日

　　B.一年

　　C.一個月

　　D.一個季度

　　2.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。

　　A.大氣污染物

　　B.光污染

　　C.噪聲污染

　　D.固體廢物

　　3.下列情形中，以納稅人當(dāng)期污染物產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護(hù)稅的有（）

　　A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備

　　B.通過暗管方式違法排放污染物

　　C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備

　　D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物

　　E.篡改.仿造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

　　4.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（）

　　A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個人

　　B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

　　C.機動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時免征環(huán)境保護(hù)稅

　　D.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費“費改稅”平移過來的稅收

　　E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方

　　5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅，下列屬于應(yīng)稅污染物排放地的有（）。

　　A.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地

　　B.應(yīng)稅水污染物排放口所在地

　　C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地

　　D.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地

　　E.排放應(yīng)稅水污染物的企業(yè)的總公司所在地

　　2019稅務(wù)師稅法一精選試題解析

　　第一章稅法基本原理

　　1.【答案】B

　　【解析】國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的是稅務(wù)規(guī)章

　　2.【答案】D

　　【解析】稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。

　　3.【答案】C

　　【解析】稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

　　4.【答案】C

　　【解析】選項A：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項B：稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。選項D：稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　5.【答案】B

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　第二章增值稅

　　1.【答案】C

　　【解析】銷項稅額=[10+1÷（1+13%）]×13%=1.42（萬元）

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2.【答案】ACE

　　【解析】營改增一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：電影放映服務(wù)（選項A正確）、倉儲服務(wù)（選項E正確）、裝卸搬運服務(wù).收派服務(wù)（選項C正確）、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶（選項D正確），以及非企業(yè)性單位（選項B正確）.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（選項C正確），可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部.國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除符合不需要辦理一般納稅人登記的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。（選項A錯誤）

　　不需要辦理一般納稅人登記的情形，第2項：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。“其他個人”是指自然人。（選項E錯誤）

　　4【答案】ACE

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）.化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　5.【答案】ABE

　　【解析】水路運輸?shù)某套?期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。（選項CD錯誤）

　　租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營性租賃服務(wù)。（選項BE正確）

　　水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù).航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性租賃。（選項A正確）

　　6.【答案】BDE

　　【解析】納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（選項A錯誤）

　　納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù).無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（選項B正確）

　　納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（選項C錯誤）

　　采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售.生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備.船舶.飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（選項D正確）

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（選項E正確）

　　7.【答案】ABCE

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額.稽查查補銷售額.納稅評估調(diào)整銷售額。（選項AB正確）

　　“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。（選項CE正確）

　　納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn).轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（選項D錯誤）

　　8.【答案】ABE

　　【解析】航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（選項A正確）

　　以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。（選項B正確）

　　試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（選項C錯誤）

　　貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。證券公司.保險公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會.證監(jiān)會.保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（選項D錯誤）

　　現(xiàn)金折扣（銷售折扣）通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，銷售折扣不得從銷售額中減除。（選項E正確）

　　第三章消費稅

　　1.【答案】AB

　　【解析】選項C：珍珠飾品在生產(chǎn).委托加工.進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D：鞭炮.焰火在生產(chǎn).委托加工.進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項E：卷煙在生產(chǎn).委托加工.進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅

　　2.【答案】ADE

　　【解析】汽車輪胎和衛(wèi)星通訊車不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3.【答案】D

　　【解析】消費稅的銷售額不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。（選項A錯誤）

　　對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。對銷售啤酒.黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。（選項C錯誤）應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。所謂“價外費用”是指：價外收取的基金.集資款.返還利潤.補貼.違約金（延期付款利息）和手續(xù)費.包裝費.儲備費.優(yōu)質(zhì)費.運輸裝卸費.品牌使用費.代收款項.代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（選項B錯誤，選項D正確）

　　4【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=18.6×11%＋24×0.005=2.17（萬元）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用稅率：從價稅率11%，從量稅率0.005元/支。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　5.【答案】C

　　【解析】現(xiàn)行的消費稅稅目共有15個，具體征收范圍如下：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、電池（選項C）、涂料。

　　6.【答案】B

　　【解析】當(dāng)月應(yīng)納消費稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬元）

　　7.【答案】BCD

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主要稅務(wù)機關(guān)申報納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款。（選項A錯誤）

　　委托加工的加工費，按照《消費稅暫行條例實施細(xì)則》的解釋，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。（選項B正確）

　　在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。（選項C正確）

　　自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。（選項D正確）

　　消費稅的納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人；進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人；委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人；自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人。其中，委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方于委托方提貨時代收代繳。（選項E錯誤）

　　第四章附加稅與煙葉稅

　　1.【答案】C

　　【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

　　2.【答案】A

　　【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3.【答案】A,E

　　【解析】選項B錯誤：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“兩稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C錯誤：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　4.【答案】B

　　【解析】查補的增值稅、消費稅是補繳城建稅、教育費附加的計算依據(jù)，應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元）。

　　5.【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還；城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。選項C正確。

　　第五章資源稅

　　1.【答案】B

　　【解析】該油田應(yīng)納資源稅=8×3200×10%=2560(萬元)。

　　原油是指開采的天然氣原油，不包括人造石油。

　　資源稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的計稅銷售額或者銷售數(shù)量乘以適用稅率計算。

　　開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅。

　　2.【答案】A,B

　　【解析】選項A正確DE錯誤，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

　　選項B正確，對三次采油資源稅減征30%。

　　選項C錯誤，鐵礦石無優(yōu)惠政策。

　　3.【答案】B,C,D

　　【解析】資源稅征稅范圍可以分為礦產(chǎn)品、鹽和水資源三大類。共設(shè)置8個大稅目：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽和水資源。

　　選項A錯誤，不屬于征稅范圍。

　　選項E錯誤，天然氣指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

　　4.【答案】B

　　【解析】以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=20×25-80×3=260萬元.

　　5.【答案】B

　　【解析】資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或者自用環(huán)節(jié)計算繳納。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

　　6.【答案】A,B,C

　　【解析】在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅納稅人，故本題選ABC。

　　7.【答案】A

　　【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　8.【答案】D

　　【解析】納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　第六章車輛購置稅

　　1.【答案】C

　　【解析】應(yīng)納車輛購置稅額=150000÷（1+13%）×10%=13274.34（元）。

　　2.【答案】ACDE

　　【解析】選項B：獲獎自用行為屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納車輛購置稅。

　　3.【答案】B

　　【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅=68000×2×10%=13600（元）納稅人自產(chǎn).受贈.獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率

　　4.【答案】D

　　【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

　　進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的.經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料確定。

　　納稅人自產(chǎn).受贈.獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

　　5.【答案】CD

　　【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款（選項C正確）和價外費用，不包含增值稅稅款（選項B錯誤）；價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金.集資費.違約金（延期付款利息）和手續(xù)費.包裝費.儲存費.優(yōu)質(zhì)費.運輸裝卸費.保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費（選項D正確），但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，（選項A錯誤）以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅.車輛牌照費。

　　6.【答案】D

　　【解析】車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（選項A錯誤）

　　納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。（選項B錯誤）

　　車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。（選項C錯誤）

　　納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。（選項D正確）

　　第七章土地增值稅

　　1.【答案】D

　　【解析】營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：

　　提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

　　提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

　　提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。（選項AB錯誤）

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。（選項C錯誤）

　　出售舊房或建筑物的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入.扣除項目的金額。（選項D正確）

　　2.【答案】A

　　【解析】稅收優(yōu)惠

　　轉(zhuǎn)讓房屋，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。

　　因國家建設(shè)需要免征土地增值稅。

　　因國家建設(shè)需要而被政府征收.收回的房地產(chǎn)，免稅。（選項C）

　　因城市實施規(guī)劃.國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。（選項D）

　　對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

　　對企業(yè)改制.資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。（選項B）

　　3.【答案】D

　　【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅.城市維護(hù)建設(shè)稅（選項D），教育費附加也可視同稅金扣除。營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

　　4.【答案】ACD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用.管理費用.財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。（選項E錯誤）為了便于計算操作，《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》對有關(guān)費用的扣除，尤其是財務(wù)費用中的數(shù)額較大的利息支出扣除，作了較為詳細(xì)的規(guī)定。（選項A正確）

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。（選項B錯誤）

　　銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。（選項C正確）

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。（選項D正確）

　　房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用.管理費用.財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。（選項E錯誤）

　　5.【答案】ACDE

　　【解析】房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理。（選項A正確）

　　房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。（選項B錯誤）

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利.獎勵.對外投資.分配給股東或投資人.抵償債務(wù).換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。（選項CDE正確）

　　第八章關(guān)稅

　　1【答案】A

　　【解析】關(guān)稅完稅價格=600+10+5+8=623（萬元）。

　　2【答案】BCD

　　【解析】對于進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：（1）相同貨物的成交價格估價方法；（2）類似貨物的成交價格估價方法；（3）倒扣價格估價方法；（4）計算價格估價方法；（5）合理估價方法。

　　3.【答案】B

　　【解析】高小吉公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+1+0.39）×10%=3.14（萬元）

　　運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用.保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　4.【答案】C

　　【解析】組成計稅價格的計算公式如下：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時，買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付.應(yīng)付的并按照規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。（選項E錯誤）

　　進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律.行政法規(guī)規(guī)定實施的限制.對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；（選項D正確）

　　進(jìn)口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響。（選項B正確）

　　賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售.處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（選項C正確）