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一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每小題1.5分)
1.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年6月開采銷售原煤1000噸,取得不含值稅銷售額48000元,另收取坑口至購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元,已知原煤資源稅稅率為5% ,該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。
A.2650.00
B.1400.00
C.2400.00
D.1110.00
【答案】C
【解析】原煤的計(jì)稅銷售額是指銷售原煤向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)說額和運(yùn)雜費(fèi)用??涌谥临?gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用屬于運(yùn)雜費(fèi),不計(jì)入銷售額計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48000×5%=2400(元)。
2. 某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬(wàn)元,同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3. 51萬(wàn)元、儲(chǔ)備費(fèi)2. 34萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A.140.61
B. 120.35
C.1 40.75
D.1 20.30
【答案】D
【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(萬(wàn)元)。
3.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦,2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸,鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.10035.00
B.10012.50
C.8385.00
D.8362.50
【答案】C
【解析】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品并取得該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)。
4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2017年1月收購(gòu)姻葉5000公斤,支付收購(gòu)金額65萬(wàn)元,已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理,下列表述正確的是( )。
A.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 4, 30萬(wàn)元
B.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 3, 00萬(wàn)元
C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 4, 30萬(wàn)元
D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 3, 11萬(wàn)元
【答案】B
【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)金額×20%=65×20%=13(萬(wàn)元)。
【提示】這里注意本題給出的是“收購(gòu)金額”不是“收購(gòu)價(jià)款”。如果給出的是收購(gòu)價(jià)款,還需要考慮10%的價(jià)外補(bǔ)貼。需要先計(jì)算收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)
5.納稅人繳納稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證,這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是( )。
A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
C.稅收監(jiān)督權(quán)
D.知情權(quán)
【答案】A
【解析】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。
6.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人,下列說法正確的是( )。
A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的
B,所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的
C.扣繳義務(wù)人是納稅人,不是負(fù)稅人
D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
【解析】負(fù)稅人,是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?,F(xiàn)實(shí)中,納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致,有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離,引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的??劾U義務(wù)人,是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人,它不是納稅人。
7.關(guān)于車輛購(gòu)置稅,下列說法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅
B.購(gòu)買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅
C.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由,按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅
D.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅當(dāng)月1月1日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括消費(fèi)稅;選項(xiàng)B:購(gòu)進(jìn)自用的車輛計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅;選項(xiàng)D:納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
8. 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動(dòng),全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元,銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨,向消費(fèi)者退款680元,該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。
A. 55213.68
B. 55114.87
C.64600.00
D.80750.00
【答案】B
【解析】銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按照扣除折扣額以后金額計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)月發(fā)生的退貨可以沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)。
9.關(guān)于增值稅的銷售額,下列說法正確的是( )。
A. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)
B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
C.勞務(wù)派遣服務(wù),一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
D. 旅游服務(wù),一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)C:勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D:納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.
10.2017年3月,某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元,支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元、賣方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格( )萬(wàn)元。
A. 613.00
B. 610.00
C. 623. 00
D. 611.00
【答案】C
【解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi),以及支付的特許權(quán)使用費(fèi)除了與貨物無關(guān)和不構(gòu)成該貨物境內(nèi)銷售條件的以外,都需要計(jì)入關(guān)稅關(guān)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623(萬(wàn)元)。
【相關(guān)鏈接】進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目(重點(diǎn))
(一)需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目(關(guān)鍵詞買方負(fù)擔(dān),與進(jìn)口貨物相關(guān)):
1.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。
【解釋1】“購(gòu)貨傭金”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。
【解釋2】“經(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。
【做題錦囊】如果題目說“購(gòu)貨傭金”、“買方傭金”是指的支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金則不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格;如果題目說“賣方傭金”、“中介費(fèi)、中介傭金”是指的支付給第三方的傭金等,要計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。
2.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。
3.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。
4.作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售的條件,買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。
【提示】下列特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格:
(1)與該貨物無關(guān);
(2)特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。
5.賣方直接或者間接從買方獲得的對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用的收益。
(二)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目:
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格:
1.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費(fèi)用(保修費(fèi)用除外)。
2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用。
3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。
4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。
5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
11.下列稅種實(shí)行多次課征制的是( )。
A. 增值稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.企業(yè)所得稅
D. 個(gè)人所得稅
【答案】A
【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度;多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。
二、多項(xiàng)選擇題(共20題,每題2分,多選錯(cuò)選不得分,少選每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分)
1.關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),下列說法正確的有( )。
A.白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定征收辦法
B,進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)
D,白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案
E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門市部銷售白酒,按照對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
【答案】 ACD
【解析】選項(xiàng)B:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)E:納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按照非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。
2.下列關(guān)于煙葉稅的說法中,正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位
B.煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼
C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額
D.查處沒收違法收購(gòu)的煙葉,由沒收煙葉的單位按照購(gòu)買金額繳納煙葉稅
E.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)局
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:查處沒收的違法收購(gòu)的煙葉,由收購(gòu)罰沒的煙葉的單位按照購(gòu)買金額計(jì)算繳納煙葉稅。選項(xiàng)E:煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、計(jì)算題(共8小題,每小題2分,只有一個(gè)正確答案)
(一)
某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,以1個(gè)季度為納稅期限,2017年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元,提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出65萬(wàn)元。
(2)轉(zhuǎn)讓金融商品,賣出價(jià)10557. 60萬(wàn)元,另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額9萬(wàn)元,稅額0. 54萬(wàn)元。該批金融商品買入價(jià)4536. 80萬(wàn)元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。
(3)以自有資金對(duì)外投資,按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張,本季度未收到應(yīng)收的固定利潤(rùn)。
(4)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額68萬(wàn)元;為改善服務(wù)條件,2017年2月購(gòu)買寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額1530萬(wàn)元。
假設(shè)本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。并在當(dāng)期按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。
A. 34. 50
B. 72.00
C. 34.2
D. 73.50
【答案】D
【解析】提供貸款服務(wù)和貨幣兌換服務(wù)的計(jì)稅銷售額為取得的不含稅全部銷售額。業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(1200+25)×6%=73.5(萬(wàn)元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。
A. 340. 26
B. 340. 80
C. 597. 06
D. 597. 60
【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。注意差額征稅的時(shí)候只能扣除買價(jià),不能扣除額外支付的手續(xù)費(fèi)。業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=(10557. 60-4536.8)÷(1+6%)×6%=340.8(萬(wàn)元)
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。
A.0
B.1 69.81
C.1 80. 00
D.300. 00
【答案】B
【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的時(shí)間,即使沒有實(shí)際收到款項(xiàng),也應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額3000÷(1+6%)×6%=169. 81(萬(wàn)元)。
(4)2017年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵( )萬(wàn)元。
A.402. 43
B.758.17
C.1014.43
D.1 1 84.24
【答案】A
【解析】第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.54+68+1530×60%=986.54(萬(wàn)元)。
當(dāng)期留抵稅額=986.54-73.5-340.8-169. 81=402.43(萬(wàn)元)。
(二)
甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓,取得含稅收入9000萬(wàn)元,已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金,并取得完稅憑證。
該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元,其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元、契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。
經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元,成新度折扣率為五成,支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元,該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式;轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。
甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
(1)該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 413. 38
B. 413. 33
C. 428.57
D. 390. 48
【答案】C
【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428. 57(萬(wàn)元)。
(2)在計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金( )萬(wàn)元。
A. 55.93
B. 51.43
C. 54.11
D. 51.36
【答案】A
【解析】可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57×(7%+5%+2%)+4.5=55.93(萬(wàn)元)。
(3)在計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.2874.93
B.2866.93
C. 2864.93
D. 2875.93
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)可以扣除的項(xiàng)目包括:(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;(2)評(píng)估價(jià)格:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí),因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額,故房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元也可以稅前扣除;(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
可以扣除的金額合計(jì)=300+9+1+5000×50%+10+55.93=2875.93(萬(wàn)元)。
(4)甲公司應(yīng)納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A. 2416.36
B.2417.11
C .2678.31
D. 1419. 17
【答案】A
【解析】不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43(萬(wàn)元),增值額=8571.43-2875.93=5695.50,增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%,適用稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%,應(yīng)納土地增值稅=5695. 50 x 50%-2875.93×15%=2416.36(萬(wàn)元)。