個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產、經(jīng)營所得的計稅方法(按新政策做了調整)
一、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得的計稅方法：
(一)計稅基本規(guī)定
1.應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損
【提示】教材P314-315中的內容同所得稅。略
2.個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出：(個體工商戶發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出);(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產經(jīng)營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。
3.個體工商戶生產經(jīng)營活動中，應當分別核算生產經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經(jīng)營有關費用，準予扣除。
4.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經(jīng)營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
(二)扣除項目及標準
1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行(3500/月)
2.保險費
(1)個體工商戶參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。(同所得稅)
(2)個體工商戶按規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。
個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。
除個體工商戶依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和按規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
3.個體工商戶在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按規(guī)定扣除。(同所得稅)
4.個體工商戶在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(1)向金融企業(yè)借款的利息支出;
(2)向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
5.個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產成本部分外，準予扣除。(所得稅：除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分)
6.工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出同所得稅。
【注意】個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內據(jù)實扣除。
7.業(yè)務招待費，廣告費和業(yè)務宣傳費同所得稅。
8.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
9.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。
10.個體工商戶根據(jù)生產經(jīng)營活動的需要租入固定資產支付的經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出和以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出的扣除：同所得稅。
11.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
12.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產經(jīng)營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
13.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。
規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。
個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
14.個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。
【鏈接】所得稅稅收優(yōu)惠：對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。