企業(yè)所得稅
1、年稅工薪扣標準=年員工平均數***定均月稅工資*12
2、招待費扣標=銷(營)收凈*級扣例+速增數銷收比例速增數小于1500萬5‰0大于1500萬元3‰3萬
3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*(被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產的公允價值)
4、納稅=納得額*稅率
5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額
6、核定所得率,所得稅=納得額*率納得額=收入額*應稅所得率或=本費支/(1-應稅所得率)*應稅所得率(應稅所得率一般題目都會給出。因此,以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處:)
應稅所得率表工交商7-20%建、房10-20%飲服10-25%娛樂10-25%
7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*(源于外國得額/境內外得額)
8、境內投所得已納稅扣:
源聯(lián)營企應納稅=投方分回利潤/(1-聯(lián)營企率)
扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率
9、新辦勞動就業(yè)服企,當年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數60%,經主芝稅務機關審核,可免征所得稅3年當年置待業(yè)人員比例=當年置待人數/(企原從業(yè)人數+當年置待人數)
勞動就業(yè)服務企業(yè)期滿,當年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數30%以上,經主管稅務機關審核,可減半征所得稅2年當年置待業(yè)人員比例=(當年置待人數/企從業(yè)人員)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
***以下是應納稅所得額
1、制造業(yè)納額=產銷潤+其他潤+(營外入-營外支)
產銷潤=產銷凈額-產銷本-產銷稅-(銷、管、財費)
產銷凈額=產銷總額-(銷退+銷折讓)
產銷本=產品本+初產品存-末產品存產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期產本=本期耗直材、工資+制費
2、商業(yè)納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
銷本=初商存+[本進-(進貨退+進貨折)+進貨費]-末商存***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
3、服務業(yè)納額=主業(yè)凈+營外收-營外支主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費)
***以下是稅收優(yōu)惠
4、再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)*原企率*退率
5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資,退稅的累再投額不超下式:
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)*該年外投者占外企股權比(分配比)
***境外所得已納稅款扣除
6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額
7、應納企稅=應納得額*企率
8、應納地稅=應納得額*地率***按年(終了后5個月匯算清繳)計,分季(終后15日)預繳,多退少補。
9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率
10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率
11、年納企稅=年納額*企率年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額
12、年納地稅=年納得額*地率年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅
13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和匯總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額
14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產租賃合同協(xié)議,按規(guī)定付的利息、租金、特許權使用費等款項,計入本期國內支付單位的成本、費用,無論是否實際付均認同已付,且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。
預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]*企率*退率
16、所得稅匯繳:
年納稅=年納得額*(企率+地率)
稅匯繳補(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅