某高新技術(shù)企業(yè)將不符合規(guī)定的30萬元研究開發(fā)費用進行了加計扣除，造成少繳企業(yè)所得稅，深圳市地方稅務(wù)局第三稽查局依法對其作出了稅務(wù)處理決定，查補稅額、罰款、加收滯納金總計3萬余元。
調(diào)查顯示，該企業(yè)2012年委托第三方機構(gòu)進行技術(shù)開發(fā)，共支付研發(fā)費用300000.00元，未取得對方開具的費用支出明細單據(jù)，隨后，該企業(yè)將這筆委托研發(fā)費用在2012年企業(yè)所得稅進行了50%的加計扣除。根據(jù)規(guī)定，委托開發(fā)的委托方應取得該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。因此按規(guī)定該企業(yè)只能按照該筆費用支出的實際發(fā)生額進行企業(yè)所得稅稅前列支，而不得實行加計扣除。而該公司違反規(guī)定加計扣除委托研發(fā)費用150000元，造成少申報繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)稽查人員將相關(guān)政策及相關(guān)的法律責任向該企業(yè)財務(wù)人員進行了耐心細致的宣講，最終，該企業(yè)財務(wù)人員承認了對不符合規(guī)定的研發(fā)費用進行加計扣除的事實，并接受了稅務(wù)部門的處理。
稅官說法：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第六條第二款規(guī)定：“對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。”在本案中，企業(yè)未取得受托方開具的費用支出明細單據(jù)而實行了加計扣除，多列了費用支出。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條*9款的規(guī)定，該企業(yè)在賬簿上多列支出進行虛假的納稅申報，造成少申報繳納企業(yè)所得稅的行為，是偷稅。稅務(wù)部門提醒：研發(fā)費用加計扣除是一項鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策，要享受該優(yōu)惠必須符合相關(guān)規(guī)定。因此，企業(yè)應該認真學習掌握相關(guān)優(yōu)惠政策，在簽訂委托開發(fā)合同時明確雙方權(quán)利和義務(wù)，取得合法資料憑證以享受國家給予的優(yōu)惠政策。