一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。注意以下幾點：
1.工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調個人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動、工作或服務于公司、工廠、行政、事業(yè)單位。
年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況一律按工資、薪金所得課稅，津貼、補貼等則有例外。
2.不征稅項目包括：1.獨生子女補貼;2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。
3.退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”所得項目征稅。
4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
5.出租車問題：
A.出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運取得收入按“工資、薪金所得”征稅。
B.個體出租車收入，按個體工商戶的生產、經(jīng)營所得征稅。
C.個人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費的，按個體工商戶的生產、經(jīng)營所得征稅。
6.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務報酬所得”征稅。
【典型例題】
中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應繳納個人所得稅(      )元。
A.1975
B.3025
C.3620
D.3775
【正確答案】C
應納個人所得稅=(4000+15000+3000-3500)×25%-1005=3620(元)
二、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得
1.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
2.個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個人所得稅。其經(jīng)營項目不屬于原農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得計征收個人所得稅。
對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得的所得暫不征收個人所得稅。
兼營上述“四業(yè)”并且“四業(yè)”的所得單獨核算的，比照上述原則辦理。對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅，對于“四業(yè)”的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。
3.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，按該稅目計算征稅
4.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個體工商戶納稅。其中合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。合伙企業(yè)生產經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”原則。
5.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
6.個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的個人，取得與生產、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應按“股息、利息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。