單選題：
某電梯生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元；當月銷售自產電梯6部并負責安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應繳納的增值稅為（?。?/div>
A. 22.1萬元
B. 25.16萬元
C. 28.22萬元
D. 30.26萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題中電梯生產企業(yè)銷售自產電梯并負責安裝，對于安裝費應單獨計算繳納營業(yè)稅。
應納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬元）
【正確率】22.20%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的是第二章增值稅的內容，本題這個知識點需要掌握，屬于第二章的高頻考點?？疾榈氖羌{稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應該進行分別核算，銷售自產的電梯并提供安裝勞務，應該分別核算增值稅和營業(yè)稅，銷售電梯交增值稅，提供安裝勞務交營業(yè)稅。

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