2016注會考試《稅法》熱門知識點講解及試題解析中,高頓網(wǎng)校劉佳輝老師為我們講解了進項稅額準予抵扣項目知識點,現(xiàn)在,劉老師繼續(xù)為我們講解進項稅額不準抵扣的項目和進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識。這些都是歷年考試中經(jīng)常涉及的內(nèi)容,常出現(xiàn)在計算題中,平時要加強復(fù)習(xí),多做習(xí)題,才能更好地理解記憶。在此,小編向大家推薦高頓網(wǎng)校免費cpa題庫,多刷題補足自身的薄弱環(huán)節(jié)。進項稅額不得抵扣
 
【多選題】增值稅一般納稅人的下列購進業(yè)務(wù)支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(    )。
A.將外購的材料用于償還債務(wù)
B.購進貨物用于本單位集體福利
C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料
D.外購貨物因管理不善導(dǎo)致霉爛變質(zhì)
【正確答案】BD
【答案解析】選項AC均需確認銷項稅額,相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。
進項稅額轉(zhuǎn)出
 
【計算題】實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年12月末盤庫時發(fā)現(xiàn)因管理不善,上月已經(jīng)抵扣進項稅額的國內(nèi)原木被盜500立方米。該原木購自林場,損失金額30.8萬元(其中運輸費3.8萬元)。
要求:進行12月份的稅務(wù)處理
【答案】進項稅額轉(zhuǎn)出=(30.8-3.8)×13%+3.8×11%=3.928(萬元)
 
【計算題】某制藥廠系增值稅一般納稅人,2014年4月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅),銷售免稅藥品100萬元,當月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款10萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。
問:該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為?
【答案】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分,按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額,不得抵扣的進項稅額=10×100÷[234÷(1+17%)+100]=3.33(萬元),應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(10-3.33)=27.33(萬元)。
【計算題】甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)取得貨運收入,并且開具了增值稅專用發(fā)票,價稅合計350萬元;收取價外收入10萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程不含稅貨運收入100萬元,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,同時支付給乙貨運企業(yè)(一般納稅人)聯(lián)運運費,并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款45萬元。
(3)將部分自有車輛對外出租,取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金14萬元;
(4)因保管不善,上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失,該批零部件賬面成本8萬元,其中運費成本1.8萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)),進項稅額均已于上月抵扣。
(5)當月購進7輛運輸用的卡車,取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬元;購進一輛辦公自用的小轎車,取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額35.1萬元。
(6)當月一輛運營貨車需要修理,取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費2.4萬元。
根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額;
(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅
(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計;
(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。
(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額
【題干分析】
甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)取得貨運收入,并且開具了增值稅專用發(fā)票,價稅合計350萬元;收取價外收入10萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程不含稅貨運收入100萬元,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,同時支付給乙貨運企業(yè)(一般納稅人)聯(lián)運運費,并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款45萬元。
(3)將部分自有車輛對外出租,取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金14萬元;
【正確答案】(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額
=(350+10)÷(1+11%)×11%+100×11%+14×17%=49.06(萬元)
(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅
【題干分析】
甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(4)因保管不善,上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失,該批零部件賬面成本8萬元,其中運費成本1.8萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)),進項稅額均已于上月抵扣。
【正確答案】(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅=(8-1.8)×17%+1.8×11%=1.25(萬元) 。
(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計
【題干分析】
甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程不含稅貨運收入100萬元,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,同時支付給乙貨運企業(yè)(一般納稅人)聯(lián)運運費,并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款45萬元。
(5)當月購進7輛運輸用的卡車,取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬元;購進一輛辦公自用的小轎車,取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額35.1萬元。
(6)當月一輛運營貨車需要修理,取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費2.4萬元。
【正確答案】(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計=45×11%+70×17%+35.1÷(1+17%)×17%+2.4×17%=22.36(萬元)
(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅
【題干分析】
甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)取得貨運收入,并且開具了增值稅專用發(fā)票,價稅合計350萬元;收取價外收入10萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程不含稅貨運收入100萬元,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,同時支付給乙貨運企業(yè)(一般納稅人)聯(lián)運運費,并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款45萬元。
(3)將部分自有車輛對外出租,取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金14萬元;
(4)因保管不善,上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失,該批零部件賬面成本8萬元,其中運費成本1.8萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)),進項稅額均已于上月抵扣。
(5)當月購進7輛運輸用的卡車,取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬元;購進一輛辦公自用的小轎車,取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額35.1萬元。
(6)當月一輛運營貨車需要修理,取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費2.4萬元。
【正確答案】(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅
=49.06-(22.36-1.25)=27.95(萬元) 。
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