甲公司是一家生物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品提貨項目已完成可行性分析，廠房制造和設備購置安裝工作已完成，該產(chǎn)品特予2016年開始生產(chǎn)銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析，相關資料如下:
(1)專利研發(fā)支出資本化金額150萬元，專利有效期10年，預計無殘值，建造廠房使用的土地使用權，取得成本500萬元，使用年限50年，預計無殘值。兩種資產(chǎn)均采用直線法計提攤銷。廠房建造成本400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率10%,設備購置成本200萬元，折舊年限10年，預計凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計提折舊。
(2)該產(chǎn)品銷售價格每瓶80元，銷量每年可達10萬瓶，每瓶材料成本20元，變動制造費用10元，包裝成本3元。公司管理人員實行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實行基本工資加提成制，預計新增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬元，新增生產(chǎn)工人25人，人均月基本工資1500元，生產(chǎn)計件工資每瓶2元，新增銷售人員5人，人均月基本工資1500,銷售提成每瓶5元。每年新增其它費用:財產(chǎn)保險費4萬元，廣告費50萬元，職工培訓費10萬元，其他固定費用11萬元。
(3)假設年生產(chǎn)量等于年銷售量。
要求：
(1)計算新產(chǎn)品的年固定成本總額和單位變動成本。
(2)計算新產(chǎn)品的盈虧平衡全年銷售量、安全邊際率和年息稅前利潤。
(3)計算該項目的經(jīng)營杠桿系數(shù)。
【答案】
(1)專利每年攤銷金額=150/10=15(萬元)
土地使用權每年攤銷金額=500/50=10(萬元)
廠房每年折舊金額=400×(1-10%)/30=12(萬元)
設備每年折舊金額=200×(1-5%)/10=19(萬元)
新增人員固定工資=7.5×2+1500×12/10000×(25+5)=69(萬元)
新產(chǎn)品的年固定成本總額=15+10+12+19+69+4+50+10+11=200(萬元)
單位變動成本=20+10+3+2+5=40(元)
(2)盈虧平衡全年銷售量=200/(80-40)=5(萬瓶)
安全邊際率=(10-5)/10=50%
年息稅前利潤=10×(80-40)-200=200(萬元)
(3)經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻/息稅前利潤=10×(80-40)/200=2
【知識點】成本、數(shù)量和利潤分析