各位考生在備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目的過(guò)程中千萬(wàn)不能有所輕視，《審計(jì)》被稱(chēng)為注會(huì)三座大山之一，可見(jiàn)其難度不一般。為幫助大家掌握《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，高頓網(wǎng)校小編特意將2016注會(huì)《審計(jì)》?？贾R(shí)點(diǎn)進(jìn)行匯總，還有經(jīng)典易錯(cuò)題幫助大家進(jìn)一步理解各知識(shí)點(diǎn)。
 

 
知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立估計(jì)
獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士（包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家等）對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)。例如，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)上與被審計(jì)單位的產(chǎn)品具有相似規(guī)格和品質(zhì)的某一產(chǎn)品的現(xiàn)在及未來(lái)銷(xiāo)售情況的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位就該產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備做出估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以利用其他的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的估計(jì)，也就是說(shuō)從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)。
【例題·多選】下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?/div>
A. 由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，所以無(wú)法印證被審計(jì)單位所做的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取獨(dú)立估計(jì)的途徑只能是自行做出獨(dú)立估計(jì)
C. 由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很多資源，所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)，也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。在某些情況下，獨(dú)立估計(jì)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所做的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，同時(shí)也能提高審計(jì)效率，故選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取獨(dú)立估計(jì)有兩條渠道，一是自行做出；二是通過(guò)獨(dú)立于被審計(jì)單位的其他人士，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)：其他書(shū)面聲明
其他書(shū)面聲明與基本書(shū)面聲明的關(guān)系等基本觀點(diǎn)理論。注意，并不是所有的審計(jì)業(yè)務(wù)都有其他書(shū)面聲明，所以它不屬于基本書(shū)面聲明的范疇，只能算是補(bǔ)充。同樣的道理，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要管理層確認(rèn)其責(zé)任，所以其不能是其他書(shū)面聲明中的內(nèi)容。
【例題·多選】下列關(guān)于其他書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的有（?。?/div>
A. 其他書(shū)面聲明是基本書(shū)面聲明的重要組成部分
B. 其他書(shū)面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書(shū)面聲明
C. 管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)
D. 其他書(shū)面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是書(shū)面聲明。選項(xiàng)A，其他書(shū)面聲明是基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書(shū)面聲明，不是其他書(shū)面聲明。
知識(shí)點(diǎn)：寄發(fā)詢(xún)證函
很多考生會(huì)誤認(rèn)為，銀行詢(xún)證函是以企業(yè)的銀行存款日記賬為基礎(chǔ)進(jìn)行函證。這是一種普遍的錯(cuò)誤觀念。
企業(yè)的賬和銀行的賬之間會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠拿企業(yè)所記錄的賬跟銀行去核對(duì)，這樣會(huì)造成核對(duì)基礎(chǔ)不一致，因此正確的做法應(yīng)當(dāng)是以銀行的賬為基礎(chǔ)向銀行進(jìn)行函證，得到函證結(jié)果后確認(rèn)銀行對(duì)賬單的正確性，然后再拿銀行對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來(lái)證實(shí)企業(yè)銀行存款日記賬的恰當(dāng)性。
【例題·多選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢(xún)證函之前，采取的下列控制正確的有（?。?。
A．銀行存款詢(xún)證函應(yīng)核對(duì)詢(xún)證函信息與企業(yè)銀行存款日記賬是否保持一致
B．考慮被詢(xún)證者是否適當(dāng)
C．檢查是否在詢(xún)證函中填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址
D．供應(yīng)商詢(xún)證函檢查被詢(xún)證者地址與合同或增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的地址核對(duì)
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單保持一致，而非企業(yè)銀行存款日記賬。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)—函證》。
審計(jì)不像會(huì)計(jì)科目那么注重試題，不是大家多刷CPA題庫(kù)就能解決的，大家在審計(jì)的學(xué)習(xí)時(shí)，還要參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)。高頓注會(huì)培訓(xùn)課程，有名師系統(tǒng)講解，24小時(shí)答疑，有講義分析難點(diǎn)......在知識(shí)點(diǎn)的把握上老師還會(huì)將自己在實(shí)操上的經(jīng)驗(yàn)與大家分享，對(duì)審計(jì)的學(xué)習(xí)幫助的很大的。
知識(shí)點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)的工作
內(nèi)部審計(jì)人員不是內(nèi)部會(huì)計(jì)人員，他們作為內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)有的職業(yè)要求是應(yīng)該是在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而不是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的工作并不是直接去編制會(huì)計(jì)記錄，而是去審計(jì)，所以應(yīng)當(dāng)是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。大家一定要注意思路的準(zhǔn)確。
【例題·多選】下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有（?。?/div>
A. 內(nèi)部審計(jì)工作是否實(shí)施必要的檢查與復(fù)核
B. 工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C. 內(nèi)部審計(jì)人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃
D. 對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊是否及時(shí)報(bào)告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。選項(xiàng)B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。另外還有一個(gè)方面是：是否執(zhí)行必要的審計(jì)程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊。
知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員是需要分離的，同樣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員也需要分離，不是只要總賬和明細(xì)賬分離。
【例題·多選】下列被審計(jì)單位對(duì)于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，正確的有（?。?。
A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離
B. 辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離
C. 銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)貨現(xiàn)款
D. 銷(xiāo)售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。選項(xiàng)A，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨(dú)立登記。
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