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2016注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：增值稅的征收率
知識點(diǎn)：增值稅的征收率
一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
（1）3%：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。
（2）2%：銷售自己使用過的物品。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3% |
二、一般納稅人適用：采用簡易辦法征收增值稅
1.簡并和統(tǒng)一增值稅征收率（自2014年7月1日起），將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
一般納稅人銷售自己使用過的貨物，政策如下：
銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
銷售自己使用過的2008-12-31前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2 |
按簡易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% | |
銷售自己使用過的2009-1-1-以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 | 增值稅＝售價÷（1＋17%）×17% |
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
【新增】
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
3.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
列舉貨物，如自來水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
提示：一般納稅人選用簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得改變。
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