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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售額的確定
知識(shí)點(diǎn)：特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定
1.折扣折讓方式銷(xiāo)售：
三種折扣折讓 | 稅務(wù)處理 | 說(shuō)明 |
| 折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣） | 折扣額可以從銷(xiāo)售額中扣減（同一張發(fā)票“金額欄”上注明） | ①目的：促銷(xiāo) ②實(shí)物折扣：按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款額不能從原銷(xiāo)售額中減除 |
| 銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣） | 折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除 | 目的：發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，屬于一種融資行為 |
| 銷(xiāo)售折讓 | 折讓額可以從銷(xiāo)售額中減除 | 目的：保證商業(yè)信譽(yù)，對(duì)已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)買(mǎi)方的補(bǔ)償 |
2.以舊換新銷(xiāo)售：按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。
3.還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出。
4.以物易物銷(xiāo)售：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.包裝物押金處理：
（1）銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
征稅時(shí)注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。
（3）酒類(lèi)產(chǎn)品：
啤酒、黃酒：按是否逾期處理；
啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。
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