2016年注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

知識點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣項(xiàng)目
解析
1.用于簡易計稅辦法、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
【解析1】營改增的變化帶來非應(yīng)稅項(xiàng)目的調(diào)整；
【解析2】在建工程的理解：設(shè)備在建工程（可抵扣）；不動產(chǎn)在建工程（不可抵扣）；
【解析3】個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
【解析1】所稱非正常損失，是指：
（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；（2）被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。
【解析2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計入損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
　
4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
【解析1】運(yùn)輸服務(wù)的抵扣伴隨貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一并轉(zhuǎn)出。
 
5.與非正常損失購進(jìn)貨物;與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)