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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
知識(shí)點(diǎn)：零售環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品征收的消費(fèi)稅
要素 | 規(guī)定 | 注釋 |
征稅范圍 | 零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 | 不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾 |
稅率 | 5% | 對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 |
計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定 | 不含增值稅的銷售額 | 含稅銷售額÷（1＋17%） |
計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定 | 1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售 | 按銷售額全額征收消費(fèi)稅 |
2.金銀首飾連同包裝物銷售 | 無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 | |
3.帶料加工的金銀首飾 | 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 | |
4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 | 按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 |
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