2016年注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：增值稅的法理

知識點(diǎn)：增值稅的法理
一、視同銷售行為：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；
⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；
⑩財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【歸納與解釋】十項(xiàng)視同銷售的規(guī)定及運(yùn)用是稅法必考的知識點(diǎn)?？忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點(diǎn)：
*9類特點(diǎn)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移?；蚍?wù)已對外實(shí)施并被接受。
第二類特點(diǎn)：脫離增值稅鏈條。所有權(quán)沒有變化，但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。
第三類特點(diǎn)：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。
二、零稅率的適用范圍
（1）除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
（2）國際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營許可的港澳臺運(yùn)輸服務(wù)）；
（3）向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)）；
（4）提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請零稅率。
【提示】關(guān)于零稅率的兩個特殊規(guī)則：
（1）服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外。
從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。
向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率的適用范圍。