2016年注會《稅法》知識點：企業(yè)所得稅的扣除項目

知識點：企業(yè)所得稅的扣除項目的標準
可扣
三步法扣除項目
1.工資及三項費用：（1）國有性質企業(yè)工資的限定數額；（2）雇用季節(jié)工、臨時工等應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；（3）股權激勵計劃企業(yè)所得稅處理；（4）職工福利費范圍；（5）新增：軟件生產企業(yè)的職工培訓費用全額扣除。
2.借款費用和利息費用。
3.招待費、廣宣費：基數的確認、扣除的區(qū)別。籌建期的扣除。
4.公益性捐贈、手續(xù)費及傭金支出。
其他扣除項目
社會保險費、維簡費支出、租賃費、勞動保護費、違約金等。
不可扣
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、贊助支出、未經核定的準備金支出、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
虧損彌補：基本原則、籌建期的處理、以前年度實際發(fā)生的應扣未扣除或者少扣除的支出的處理。