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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)
（1）個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形：出售、公司回購、強(qiáng)制過戶等；
（2）按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人，于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：
①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：
取得股權(quán)方式 | 股權(quán)原值 |
現(xiàn)金出資 | 實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和 |
非貨幣性資產(chǎn)出資 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和 |
無償讓渡 | 取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和 |
以資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本 | 轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和 （留存收益包括盈余公積、未分配利潤） |
除以上情形外 | 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn) |
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
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