2016注冊會計師考試《稅法》知識點：資產(chǎn)損失稅前扣除管理

知識點：資產(chǎn)損失稅前扣除管理
（一）資產(chǎn)損失：包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失
1.實際資產(chǎn)損失：指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失——在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
2.法定資產(chǎn)損失：指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失——在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
（二）以前年度未扣除損失：
1.實行專項申報。
2.屬于實際資產(chǎn)損失，追補至損失發(fā)生年度扣除，追補期不超過5年；屬于法定資產(chǎn)損失，在申報年度扣除。
3.以前年度的多繳稅款，在追補年度的應納稅款中扣除。