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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
營(yíng)業(yè)預(yù)算 | 主要公式 |
1.銷售預(yù)算 | 本期銷售商品所收到的現(xiàn)金 ＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn) ＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) |
2.生產(chǎn)預(yù)算 | 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，僅僅反映實(shí)物量指標(biāo)，不反映價(jià)值量指標(biāo)。其中的存貨實(shí)際上指的是產(chǎn)成品存貨 |
3.直接材料預(yù)算 | 預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝（生產(chǎn)需用量＋期末存量）－期初存量 本期購(gòu)貨付現(xiàn)＝本期購(gòu)貨付現(xiàn)部分＋以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)的部分 ＝本期購(gòu)貨成本＋期初應(yīng)付賬款－期末應(yīng)付賬款 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平 |
4.直接人工預(yù)算 | 人工總成本＝每小時(shí)人工成本×人工總工時(shí) 直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。人工工資一般不能拖欠，當(dāng)期人工總成本都作為現(xiàn)金支出 |
5.制造費(fèi)用預(yù)算 | 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費(fèi)用 變動(dòng)制造費(fèi)用分配率＝年度變動(dòng)制造費(fèi)用總額/年度人工總工時(shí) 固定制造費(fèi)用分配率＝年度固定制造費(fèi)用總額/年度人工總工時(shí) 變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制；固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù) |
6.產(chǎn)品成本預(yù)算 | 產(chǎn)品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本預(yù)算按銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本 |
7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 | 銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費(fèi)用 銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)；管理費(fèi)用預(yù)算在編制時(shí)，務(wù)必做到費(fèi)用合理化 |
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