2016注冊會計師考試《稅法》：轉(zhuǎn)讓定價方法管理
(一)轉(zhuǎn)讓定價方法
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
1.可比非受控價格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來的價格進行定價。一般適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。
2.再銷售價格法：按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法，該方法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。
公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)
可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%
3.成本加成法
以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。
4.交易凈利潤法
以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。
5.利潤分割法
根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。
(二)轉(zhuǎn)讓定價方法管理
稅務機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。
在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
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