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注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)歸納：采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)

高頓網(wǎng)校2015-11-26 13:34Bella.zhang

（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（請(qǐng)購(gòu)部門(mén)——請(qǐng)購(gòu)單）

倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)及其他部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

（二）編制訂購(gòu)單（采購(gòu)部門(mén)――訂購(gòu)單）

采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫(xiě)所需要的商品品名、數(shù)量、價(jià)格、廠(chǎng)商名稱(chēng)和地址等，預(yù)先予以順序編號(hào)并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名。其正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門(mén)、應(yīng)付憑單部門(mén)和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)。隨后，應(yīng)獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定和“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

（三）驗(yàn)收商品（驗(yàn)收部門(mén)――驗(yàn)收單）

驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收，以確立他們所采購(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)負(fù)的保管責(zé)任。驗(yàn)收人員還應(yīng)將其中的一聯(lián)驗(yàn)收單送交應(yīng)付憑單部門(mén)。

驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序（編號(hào)）以確定每筆采購(gòu)交易都已編制應(yīng)付憑單，則與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。