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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)歸納：特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

高頓網(wǎng)校2015-11-20 11:16Bella.zhang

　　1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于典型的未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

　　某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值零與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也形成暫時(shí)性差異。

　　會(huì)計(jì)：發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用），不形成資產(chǎn)，即資產(chǎn)賬面價(jià)值為零；

　　稅法：按不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即超過部分形成資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　兩者之間的差異也形成暫時(shí)性差異。

　　2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅。