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2016注冊會計師《會計》知識歸納：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

高頓網(wǎng)校2015-11-20 11:19Bella.zhang

　　1.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則

　　遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。

　　確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

　　對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

　　2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況

　　某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　例如：前面提及的研發(fā)支出，雖然有可抵扣差異（資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)），但是，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。