在編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行合并處理的內(nèi)部債權債務項目主要包括:應收賬款與應付賬款、應收票據(jù)與應付票據(jù)、預付賬款與預收賬款、長期債券投資與應付債券、應收股利與應付股利、其他應收款與其他應付款。
  發(fā)生在母公司與子公司、子公司相互之間的上述項目,企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)的一方在其個別資產(chǎn)負債表中反映為資產(chǎn),而另一方則在其個別資產(chǎn)負債表中反映為負債。
  但從企業(yè)集團整體角度來看,它只是內(nèi)部資金運動,既不能增加企業(yè)集團的資產(chǎn),也不能增加負債。因此,為了消除個別資產(chǎn)負債表直接加總中的重復計算因素,在編制合并財務報表時應當將內(nèi)部債權債務項目予以抵消。抵消分錄:
  借:應付賬款等
  貸:應收賬款等
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