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1.采取折扣方式銷售
注意三個(gè)概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。
?、僬劭垆N售(商業(yè)折扣)符合發(fā)票管理規(guī)定的，可按折扣后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對(duì)于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計(jì)算增值稅。
?、阡N售折扣(現(xiàn)金折扣)折扣額不得從銷售額中減除。
【注意】
折扣銷售與銷售折扣的增值稅稅務(wù)處理有不同的規(guī)定，不能混淆。
銷售折扣不能在計(jì)算增值稅時(shí)扣減銷售額，但是可以在計(jì)算所得稅時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣減所得額。
?、垆N售折讓可以從銷售額中減除。
同票折;紅票沖。
2.采取以舊換新方式銷售
?、僖话惆葱仑浲阡N售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購價(jià)格;
?、诮疸y首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款征稅。
【特別提示】金銀首飾的以舊換新政策與其他貨物的以舊換新政策有不同的規(guī)定，不能混淆。
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元;(2008年)
則，增值稅的銷項(xiàng)稅=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(萬元)。
3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。
4.采取以物易物方式銷售
①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;
②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額
【提示】包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。
包裝物租金屬于“營改增”的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，一旦收取，就適用17%的增值稅稅稅率計(jì)稅。
包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進(jìn)行增值稅處理：
①一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理;
?、谝荒暌詢?nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的，單獨(dú)核算者，做銷售處理;
③一年以上，一般做銷售處理;
?、芫祁?黃酒、啤酒除外)包裝物押金，收到就做銷售處理。
6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn))
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