【基本要求1】應(yīng)將企業(yè)取得的來源于境外的稅后凈所得還原為稅前所得(含稅所得)，按我國稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。還原步驟：
　　*9步：來自境外的稅后凈所得還原成境外含稅所得;或境外所得稅額還原計算成境外含稅所得;
　　第二步：對還原后的境外稅前所得，調(diào)整成符合我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額——應(yīng)再就計算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整扣除后，計算為境外應(yīng)納稅所得額。
　　【基本要求2】居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。
　　由于分支機(jī)構(gòu)不具有分配利潤職能，因此居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額，計入該企業(yè)所屬年度的境外應(yīng)納稅所得額。
　　【基本要求3】確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間以及對應(yīng)調(diào)整費用扣除——發(fā)生時間確認(rèn)及所得額完整性確認(rèn)
　　1.收入確認(rèn)的時間(同企業(yè)所得稅)
　　2.境外應(yīng)納稅所得額的計算確定
　　從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得，應(yīng)對在計算企業(yè)總所得額時已做統(tǒng)一扣除的成本費用中與境外所得有關(guān)的部分，在該境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除后，才能作為計算境外稅額抵免限額的境外應(yīng)納稅所得額。