受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率(25%)水平50%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。
　　1.“受控”的標(biāo)準(zhǔn)
　　所稱控制，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。
　　中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。
　　2.對受控外國企業(yè)的管理
　　視同受控外國企業(yè)股息分配，其利潤中應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
　　【提示】本規(guī)定屬于視同股息分配而確認(rèn)投資收益的特殊規(guī)定。稅法的一般規(guī)定是：股息紅利等權(quán)益性投資收益在被投資方做出利潤分配時確認(rèn)投資收益的實現(xiàn)。
　　3.例外條款
　　中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
　　(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));
　　(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;
　　(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。