知識點：控制環(huán)境
　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，財務報表層次的重大錯報風險通常源自于薄弱的控制環(huán)境。
　　注意：
　　*9，控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報。
　　第二，在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。
　?。薄φ\信和道德價值觀念的溝通與落實；
　?。病偃文芰Φ闹匾?；
　　３。治理層的參與程度；
　?。?。管理層的理念和經(jīng)營風格；
　?。?。組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配；
　　６。人力資源政策與實務。