(1)管理層態(tài)度不端或缺乏誠信(11個方面)
　?、俟芾韺游茨苡行У貍鬟f、執(zhí)行、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準，或傳遞了不適當?shù)膬r值觀或道德標準;
　　②非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定;
　?、郾粚徲媶挝?、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控;
　　④管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢;
　　⑤管理層向分析師、債權人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預期;
　?、薰芾韺游茨芗皶r糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內部控制缺陷;
　?、邽榱吮芏惖哪康模芾韺颖憩F(xiàn)出有意通過使用不適當?shù)姆椒ㄊ箞蟾胬麧欁钚』?
　?、喔呒壒芾砣藛T缺乏士氣;
　?、針I(yè)主兼經理未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分;
　?、夤蓶|人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議;
　　?管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當?shù)臅嬏幚?
　　(2)管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關系緊張，表現(xiàn)為以下4個方面：
　　①在會計、審計或報告事項上經常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產生爭議;
　?、趯ψ詴嫀熖岢霾缓侠淼囊螅鐚ν瓿蓪徲嫻ぷ骰虺鼍邔徲媹蟾嫣岢霾缓侠淼臅r間限制;
　?、蹖ψ詴嫀熃佑|某些人員、信息或與治理層進行有效溝通施加不適當?shù)南拗?
　?、芄芾韺訉ψ詴嫀煴憩F(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務的人員或被咨詢人員的選擇和保持。