(1)被審計(jì)單位所在行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)可能來(lái)源于以下7個(gè)方面：
　?、?gòu)氖鲁稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易;
　?、诒粚徲?jì)單位具有強(qiáng)大的財(cái)務(wù)實(shí)力或能力，使其在特定行業(yè)中處于主導(dǎo)地位，能夠?qū)εc供應(yīng)商或客戶(hù)簽訂的條款或條件作出強(qiáng)制規(guī)定，從而可能導(dǎo)致不適當(dāng)或不公允的交易;
　?、圪Y產(chǎn)、負(fù)債、收入或費(fèi)用建立在重大估計(jì)的基礎(chǔ)上，這些估計(jì)涉及主觀判斷或不確定性，難以印證;
　?、軓氖轮卮?、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易(特別是臨近期末發(fā)生的復(fù)雜交易，對(duì)該交易是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則處理存在疑問(wèn));
　?、菰诮?jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)或重大跨境經(jīng)營(yíng);
　?、蘩蒙虡I(yè)中介，而此項(xiàng)安排似乎不具有明確的商業(yè)理由;
　?、咴趯儆?ldquo;避稅天堂”的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)立重要銀行賬戶(hù)或者設(shè)立子公司或分公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而此類(lèi)安排似乎不具有明確的商業(yè)理由。
　　(2)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定，體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：
　　①難以確定對(duì)被審計(jì)單位持有控制性權(quán)益的組織或個(gè)人;
　?、诮M織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí);
　?、鄹呒?jí)管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁更換。
　　(3)對(duì)管理層的監(jiān)督由于以下2個(gè)方面原因失效：
　?、俟芾韺佑梢蝗嘶蛏贁?shù)人控制(在非業(yè)主管理的實(shí)體中)，且缺乏補(bǔ)償性控制;
　?、谥卫韺訉?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效。
　　(4)內(nèi)部控制要素由于以下3個(gè)方面原因存在缺陷：
　　①對(duì)控制的監(jiān)督不充分，包括自動(dòng)化控制以及針對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告(如要求對(duì)外報(bào)告)的控制;
　　②由于會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換;
　?、蹠?huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效，包括內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷的情況。