【解讀】控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)需要解決的是“抽取什么樣的樣本?”的問題，需要從以下5個(gè)要素展開：
　　1.控制測(cè)試目標(biāo)(教材P66+P75)
　　2.定義總體(教材P66+P75)
　　3.定義抽樣單元(教材P67+P75)
　　4.定義偏差(教材P68+P76)
　　5.定義測(cè)試期間(教材P76)
　　1.控制測(cè)試目標(biāo)
　　(1)控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)(教材P66倒數(shù)第2段)。
　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。(教材P75)
　　Y=K/X
　　2.定義總體(適當(dāng)性、完整性)
　　(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)(教材P67)
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于控制測(cè)試的方向。
　　例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。
　　(2)評(píng)價(jià)總體的完整性
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
　　例如：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)該期間的所有付款證明得出結(jié)論(總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容完整)。
　　又如：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目(總體的涉及時(shí)間完整)。
　　3.定義抽樣單元
　　(1)抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目(教材P67倒數(shù)第3段)。
　　(2)在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行(教材P75倒數(shù)第1段)。
　　4.定義偏差
　　(1)在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況(教材P68第3段)。
　　(2)在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，實(shí)際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式(教材P76第3段)。
　　5.定義測(cè)試期間(教材P76)
　　控制測(cè)試需要得出“某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行”的結(jié)論，因此控制測(cè)試的期間與財(cái)務(wù)報(bào)表期間一致。
　　(1)期中實(shí)施的控制測(cè)試(初始測(cè)試)。
　　(2)剩余期間的補(bǔ)充測(cè)試。