1.期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
　　(1)要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度，是否足以改變或影響其判斷;
　　(2)如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，則注冊會計師在審計中必須對此提出恰當?shù)膶徲嬚{(diào)整或披露建議;
　　(3)如果期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，則注冊會計師無須對此予以特別關(guān)注和處理。
　　【解讀】注冊會計師并不需要合理保證期初余額不存在重大錯報，而是合理保證期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。請注意對這兩個完全不同的問題加以區(qū)分。
　　2.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用，或會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露
　　(1)可以變更會計政策的情形
　　在滿足下列條件之一的情形下，可以變更會計政策：其一，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策;其二，會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。
　　(2)變更會計政策后的追溯調(diào)整
　　將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的情況