(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員
　　對整體層面內(nèi)部控制的了解由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合。
　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點(diǎn)
　　1.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。
　　2.注冊會計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響。
　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法
　　1.詢問被審計(jì)單位人員;
　　2.觀察特定控制的應(yīng)用;
　　3.檢查文件和報(bào)告;
　　4.執(zhí)行穿行測試。
　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容
　　在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。
　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄
　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制各要素的了解要點(diǎn)和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序及其結(jié)果等形成審計(jì)工作記錄，并對影響注冊會計(jì)師對整體層面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行判斷的因素加以詳細(xì)記錄。