現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了每科的選擇題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《會計》綜合題易考點：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理。
　　考生應(yīng)當在理解基本論、原和相關(guān)概念的礎(chǔ)上，比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，堅守職業(yè)價值觀、遵循道德持態(tài)度，堅守職業(yè)價值觀、遵循道德持態(tài)度，堅守職業(yè)價值觀、遵循道德持態(tài)度，綜合運用專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。
　　本知識點屬于《會計》科目第二十六章合并財務(wù)報表第十一節(jié)所得稅會計相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。
　　確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
　　合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值
　　合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。