(1)當月發(fā)生的應交未交增值稅額：
　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
　　貸：應交稅費——未交增值稅
　　(2)未交增值稅在以后月份上交時：
　　借：應交稅費——未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　【提示】當月交納當月增值稅
　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　(2)試點納稅人差額征稅的會計處理。
　　①一般納稅企業(yè)的會計處理
　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
　　主營業(yè)務成本等(差額)
　　貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)
　　對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)
　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
　　貸：主營業(yè)務成本等