中注協(xié)發(fā)布2013年年報審計情況快報

　　2014年5月7日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2013年年報審計情況快報（第十五期），全文如下：
 

　　一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

　　4月29日—4月30日，32家證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為130家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告(詳見附表1)，其中，滬市主板73家，深市主板41家，中小企業(yè)板9家，創(chuàng)業(yè)板7家。從審計報告意見類型看，98家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，17家上市公司（昌九生化、*ST北生、凌鋼股份、上海物貿(mào)、新中基、*ST傳媒、銀潤投資、天立環(huán)保、ST明科、*ST賢成、寧波富邦、宏磊股份、*ST廣夏、*ST鳳凰、海聯(lián)訊、*ST生化和青鳥華光）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，11家上市公司（迪威視訊、東方銀星、金谷源、康達爾、鍵橋通訊、華銳風(fēng)電、熊貓煙花、中銀絨業(yè)、蓮花味精、天津磁卡和四海股份）被出具了保留意見審計報告，4家上市公司（*ST超日、*ST霞客、新都酒店和國創(chuàng)能源）被出具了無法表示意見審計報告。

　　截至4月30日，40家事務(wù)所共為2534家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告(詳見附表2)，其中，滬市主板957家，深市主板478家，中小企業(yè)板719家，創(chuàng)業(yè)板380家。從審計報告意見類型看，2450家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，57家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，22家上市公司被出具了保留意見審計報告，5家上市公司被出具了無法表示意見審計報告。

　　4月29日—4月30日，24家事務(wù)所共為69家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告(詳見附表3)，其中，滬市主板49家，深市主板19家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計報告意見類型看，55家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，10家上市公司（昌九生化、上海物貿(mào)、*ST傳媒、康達爾、酒鬼酒、*ST二重、瀘天化、中銀絨業(yè)、*ST鳳凰和蓮花味精）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司（青鳥華光）被出具了無法表示意見審計報告，3家上市公司（風(fēng)神股份、華銳風(fēng)電和天津磁卡）被出具了否定意見審計報告。

　　截至4月30日，40家事務(wù)所共為1138家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告(詳見附表4)，其中，滬市主板736家，深市主板350家，中小企業(yè)板47家，創(chuàng)業(yè)板5家。從審計報告意見類型看，1093家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，35家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司被出具了無法表示意見審計報告，9家上市公司被出具了否定意見審計報告。

　　4月29日—4月30日，17家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告46份（詳見附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告32份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告14份，有10家上市公司同時被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計報告。

　　截至4月30日，30家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告129份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告84份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告45份，有21家上市公司同時被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計報告。
 

　　二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的原因

　?。ㄒ唬娬{(diào)事項段的無保留意見財務(wù)報表審計報告

　　1.昌九生化（大華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，

　?。?）鑒于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，生產(chǎn)裝置設(shè)備老化，需投入大量資金進行技術(shù)改造才能恢復(fù)生產(chǎn)，而公司已經(jīng)多年虧損，無法大量投入，同時，近年來國家安全生產(chǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)越來越高，周邊距離不足等因素已嚴(yán)重影響到已停產(chǎn)分子公司恢復(fù)生產(chǎn)所須的安全生產(chǎn)許可的取得，因此已停產(chǎn)的分子公司無法在原地恢復(fù)生產(chǎn)。

　?。?）截至2013年12月31日，昌九生化累計未彌補虧損55,617萬元，流動負債超過流動資產(chǎn)40,233萬元，昌九生化在2013年度發(fā)生虧損19,463萬元，因已停產(chǎn)的分子公司無法在原地恢復(fù)生產(chǎn)而計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10,737萬元。

　?。?）截至審計報告日，昌九生化正在籌劃重大資產(chǎn)重組，該方案能否獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)存在不確定性。昌九生化已在財務(wù)報表附注中披露上述財務(wù)報表仍然以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對計劃，但其持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　2.*ST北生（大信事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，*ST北生凈資產(chǎn)為1,375,192.35元。凈資產(chǎn)由年初負值轉(zhuǎn)為年末正值的主要原因是*ST北生獲得了浙江郡原地產(chǎn)股份有限公司的債務(wù)豁免收益3200萬元。盡管*ST北生2013年度的凈利潤約3264.48萬元，但扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的每股收益僅0.003元，相較于*ST北生的股份數(shù)量而言，盈利能力有限；同時，2009年為完成破產(chǎn)重整而欠下浙江郡原地產(chǎn)股份有限公司（原重組方）的債務(wù)較大。基于以上考慮，*ST北生持續(xù)經(jīng)營能力還有待加強，要保持良好的持續(xù)經(jīng)營狀況，尚需尋求新的優(yōu)良資產(chǎn)注入*ST北生。為解決此問題，*ST北生管理層已在積極尋找重組方，2014年4月1日，已發(fā)布擬籌劃進行重大資產(chǎn)重組的公告。目前，*ST北生的物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)正常開展，但是良好的持續(xù)經(jīng)營能力有賴于資產(chǎn)重組來改善。截至審計報告出具日，擬籌劃進行的重大資產(chǎn)重組尚無新的進展公告。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　3.凌鋼股份（華普天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，凌鋼股份全資子公司朝陽天翼新城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展有限公司本年度將其全資子公司朝陽龍星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱龍星公司）90%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給遼寧興諾房地產(chǎn)開發(fā)集團有限公司,轉(zhuǎn)讓價格為25,200萬元，凌鋼股份確認(rèn)投資收益20,004萬元。龍星公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易評估基準(zhǔn)日（2013年11月15日）凈資產(chǎn)賬面值為7,996萬元，評估值為7,996萬元。該項股權(quán)交易價格是在綜合考慮龍星公司預(yù)期土地增值和商業(yè)開發(fā)盈利，以及朝陽市人民政府對龍星公司在土地出讓金、用地規(guī)劃、設(shè)施配套、行政收費、拆遷安置補償?shù)确矫娼o予優(yōu)惠政策支持和其他專項補助的情況下，雙方協(xié)商確定的。截至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，龍星公司通過土地公開市場獲取相關(guān)土地使用權(quán)的申請手續(xù)正在辦理中。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　4.上海物貿(mào)（高頓事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（編號：滬調(diào)查通字2013-1-031號），因涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會已對上海物貿(mào)立案稽查。截至審計報告日，證監(jiān)會對上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)尚在稽查過程中。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　5.新中基（利安達事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，新中基2013年度實現(xiàn)凈利潤-46,884萬元，歸屬于母公司凈利潤-36,568萬元。截至2013年12月31日，新中基資產(chǎn)負債率高達109%，流動負債高于流動資產(chǎn)179,889萬元。新中基已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　6.*ST傳媒（利安達事務(wù)所審計）。*ST傳媒營業(yè)收入連續(xù)3 年嚴(yán)重下滑，2013 年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,270.23 萬元， 截至2013 年12 月31 日，流動負債高于流動資產(chǎn)6,702.19 萬元。*ST傳媒已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　7.銀潤投資（利安達事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述,銀潤投資海發(fā)大廈一期收取的認(rèn)購款從2006年度起一直掛在其他應(yīng)付款科目，今后能否轉(zhuǎn)作收入存在不確定性；相關(guān)建造成本一直在在建工程中列示。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　8.天立環(huán)保（瑞華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，天立環(huán)保應(yīng)收內(nèi)蒙古港原化工有限公司工程款24,418.76萬元，因合同產(chǎn)生糾紛，可收回金額具有不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　9.ST明科（瑞華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，本年度ST明科全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，公司管理層在董事會的授權(quán)下正在積極設(shè)法處置全部化工類資產(chǎn)，并對現(xiàn)有職工進行必要的安置。針對上述事項，ST明科已經(jīng)計提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備和辭退福利。截至2013年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進展，但ST明科尚未明確未來的發(fā)展方向，使得其持續(xù)經(jīng)營能力還存在一定的不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　10.*ST賢成（瑞華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，*ST賢成及其子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司在2013年進行了破產(chǎn)重整，現(xiàn)處于重整計劃執(zhí)行期，子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司的硫酸、磷銨生產(chǎn)線已于2014年3月恢復(fù)生產(chǎn)。*ST賢成持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　11.寧波富邦（天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，北京市*9中級人民法院于2011 年 9 月 20 日一審判決信聯(lián)訊通訊設(shè)備有限公司（以下簡稱信聯(lián)訊公司）向上海文盛投資管理有限公司支付借款本金、利息、逾期利息以及違約金共計5,654.51萬元，北京宏基興業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司、北京中拍投資管理有限公司和寧波富邦對該債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。寧波富邦不服該判決，已向北京市高級人民法院提請二審上訴。2012年7月，寧波富邦收到北京市高級人民法院的民事裁定書，由于原信聯(lián)訊公司及其實際控制人涉嫌刑事犯罪的案件尚未偵結(jié)，該案件的偵查審理結(jié)果將影響到寧波富邦是否需要承擔(dān)連帶責(zé)任人的義務(wù)的認(rèn)定，裁定中止二審審理。截至本財務(wù)報告日，該案已恢復(fù)審理。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　12.宏磊股份（天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，

　?。?）同受宏磊股份控股股東控制的浙江宏磊控股集團有限公司，通過上海硯凱金屬材料有限公司和浙江省諸暨市宏磊建材廠等2013年度累計占用公司資金83,300.65萬元，期末占用余額為10,917.00萬元。

　?。?）宏磊股份 2013年12月31日的銀行存款余額中包括于2013年12月24日至31日間收到的上海譽聯(lián)金屬材料有限公司匯入的貨款及往來款22,430.01萬元，2014年1月2日至8日宏磊股份已將其中的22,429.83萬元以匯款的方式支付給上海永芝亨國際貿(mào)易有限公司。

　?。?）宏磊股份2013年度銅材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入大幅增長，2013年12月31日資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項和存貨項目的期末余額較大，合計占資產(chǎn)總額的46.55%，受限制資產(chǎn)為8.83億元，占資產(chǎn)總額的33.29%。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　13.*ST廣夏（希格瑪事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，*ST廣夏累計虧損156,582.77萬元，生產(chǎn)經(jīng)營壓力較大，*ST廣夏的*9大股東對其重大資產(chǎn)重組事項尚在進行中，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　14.*ST鳳凰（信永中和事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，*ST鳳凰處于重整階段。截至2013年12月31日，*ST鳳凰未分配利潤-739,640.56萬元，股東權(quán)益-519,941.49萬元，銀行逾期貸款總計199,250.67萬元。*ST鳳凰已在財務(wù)報表附注披露了擬采取的改善措施。由于存在依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的原因被宣告破產(chǎn)清算的風(fēng)險，因而可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　15.海聯(lián)訊（亞太集團事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，

　　（1）海聯(lián)訊因重大前期差錯更正了2010 年-2012 年度財務(wù)報表；

　?。?）2013 年3 月21 日，海聯(lián)訊因涉嫌違反證券法律法規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，截至2014 年4 月29 日，海聯(lián)訊尚未收到證監(jiān)會相關(guān)調(diào)查結(jié)論。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　16.*ST生化（致同事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，

　?。?）中銀投資有限公司等單位對*ST生化的訴訟尚未完結(jié)；

　?。?）*ST生化與中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司深圳市分公司的債務(wù)重組方案尚未實施且需重新協(xié)商；

　　（3）證監(jiān)會對*ST生化的立案調(diào)查尚無稽查結(jié)論；

　?。?）湖南唯康藥業(yè)有限公司整體搬遷改造項目尚未完成。上述事項的結(jié)果具有重大不確定性，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　17.青鳥華光（中興華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，青鳥華光于2013年3月20日接到證監(jiān)會山東證監(jiān)局下發(fā)的《調(diào)查通知書》（編號：魯證調(diào)查通字1351號），因涉嫌未按規(guī)定披露信息，根據(jù)《中國人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對青鳥華光立案調(diào)查。截至財務(wù)報告日，證監(jiān)會對青鳥華光的立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
 

　?。ǘ┍Ａ粢庖娯攧?wù)報表審計報告

　　1.迪威視訊（大華事務(wù)所審計）。2013年7月29日，迪威視訊因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被證監(jiān)會立案調(diào)查，截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計師無法判斷中國證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對迪威視訊的財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

　　2.東方銀星（大信事務(wù)所審計）。東方銀星于2012年預(yù)付重慶市瑞展園林有限公司苗木采購款1,800.00萬元，預(yù)付重慶品魁商貿(mào)有限公司材料采購款500.00萬元，預(yù)付重慶沃爾夫商貿(mào)有限公司材料采購款589.00萬元，截至2013年12月31日，上述預(yù)付款余額未發(fā)生變化，注冊會計師無法確認(rèn)上述款項所涉及交易事項的合理性。

　　此外，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注所述，東方銀星向控股股東關(guān)聯(lián)方重慶天仙湖置業(yè)有限公司購買其位于重慶市萬州區(qū)天仙湖的16宗相鄰?fù)恋兀偯娣e為109,698.04平方米（折164.55畝），土地購買價格為15,960.42萬元。該款項已于2010年4月全部支付，后因重慶市萬州區(qū)調(diào)整天仙湖項目非核心區(qū)規(guī)劃的原因，暫不具備土地過戶的條件，因此截至2013年12月31日，相關(guān)土地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完成。

　　3.金谷源（高頓中聯(lián)事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，昆山宏圖實業(yè)有限公司（以下簡稱昆山宏圖）2012 年因與金谷源存在借貸糾紛向河北省高級人民法院提起訴訟，2013年4月28日，*6院做出了二審判決：

　?。?）金谷源于判決生效之日起十日內(nèi)償還昆山宏圖73,916,570 元及利息；

　?。?）金谷源于判決生效之日起十日內(nèi)歸還昆山宏圖本金25,796,340 元及利息，并承擔(dān)訴訟費用。該項訴訟系因2006年金谷源在進口業(yè)務(wù)中，昆山宏圖通過商品房網(wǎng)簽銷售給江蘇蘇豪國際集團和浙江中江控股公司作為對金谷源進口業(yè)務(wù)的擔(dān)保，由金谷源代江蘇蘇豪和浙江中江代付房款給昆山宏圖，并由金谷源出具借條給昆山宏圖。同時在業(yè)務(wù)過程中，金谷源委托第三方另行向昆山宏圖支付了款項。金谷源根據(jù)相關(guān)合同及委托付款的情況，已預(yù)計6,000萬元損失。但是涉及江蘇蘇豪和浙江中江的債權(quán)轉(zhuǎn)移追索，以及金谷源委托第三方付款，有待司法或各方確認(rèn)和取得，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判定該項判決對會計報表的影響。

　　4.康達爾（瑞華事務(wù)所審計）。2012年12月3日，康達爾收到證監(jiān)會下達的《調(diào)查通知書》（編號：深證調(diào)查通字12490號），截至審計報告日，對康達爾的立案調(diào)查尚未結(jié)束，注冊會計師無法確定該事項對康達爾財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

　　5.鍵橋通訊（瑞華事務(wù)所審計）。

　?。?）鍵橋通訊于2013年初分次支付給深圳天中億科技發(fā)展有限公司、深圳市瑞博利貿(mào)易有限公司、深圳華智圣貿(mào)易有限公司和深圳市福田區(qū)賽格電子市場興百易得經(jīng)營部資金共計255,158,550.00元，未及時進行賬務(wù)處理，延遲約半年時間補記入賬，該等事項顯示鍵橋通訊對貨幣資金管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性存在重大缺陷，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定上述內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重大缺陷對鍵橋通訊2013年度財務(wù)報表的影響程度，也無法判斷上述公司是否與鍵橋通訊存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　?。?）鍵橋通訊2013年3月27日、2013年4月15日分別用20,000,000.00元及40,000,000.00元的一年定期存單為深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保額度共1.5億元，截至2013年12月31日，深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司貸款余額為59,515,000.00元，該定期存款到期解付后，鍵橋通訊轉(zhuǎn)款給深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司償還上述貸款。該項擔(dān)保未經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，鍵橋通訊亦未對外發(fā)布公告，該等事項顯示鍵橋通訊對擔(dān)保業(yè)務(wù)管理等內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性存在重大缺陷，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定上述公司是否與鍵橋通訊存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及上述內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重大缺陷對鍵橋通訊2013年度財務(wù)報表的影響程度。

　?。?）鍵橋通訊從非客戶方轉(zhuǎn)入資金沖減賬面應(yīng)收賬款的金額為227,669,686.40元，注冊會計師無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定上述交易事項的真實性，也無法判斷鍵橋通訊與該等公司之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。因此，注冊會計師無法確定是否有必要對應(yīng)收賬款及其他項目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

　?。?）鍵橋通訊2013年12月31日存在部分賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款218,813,571.61元，計提壞賬準(zhǔn)備50,991,196.40元，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定上述應(yīng)收賬款的可收回性，亦無法判斷鍵橋通訊對該應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備是否充分及適當(dāng)。

　?。?）鍵橋通訊于2014年3月7日因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，截至審計報告簽發(fā)日，鍵橋通訊尚未收到證監(jiān)會相關(guān)調(diào)查結(jié)論。注冊會計師無法確定相關(guān)調(diào)查結(jié)論對鍵橋通訊2013年度財務(wù)報表的影響。

　　6.華銳風(fēng)電（瑞華事務(wù)所審計）。

　?。?）如財務(wù)報表附注所述，華銳風(fēng)電對2013年末存貨進行全面清查后，發(fā)現(xiàn)存在賬實不符的情形，實物少于賬面的差異金額為126,853.54萬元。華銳風(fēng)電在存貨盤點結(jié)果初步清理、核對及收集相關(guān)業(yè)務(wù)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對賬實不符的存貨按照初步判斷形成的原因進行了相應(yīng)會計處理，并對毀損、報廢及待修復(fù)物資計提了45,698.10萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。因存貨盤點結(jié)果的清理核對尚未完成、相關(guān)證據(jù)材料正在收集之中、損壞待修復(fù)物資的可使用價值或預(yù)計修復(fù)成本正在核定之中，因此注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以實施必要審計程序，對于盤點結(jié)果以及基于盤點結(jié)果基礎(chǔ)上的會計處理所影響的資產(chǎn)減值損失、銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出等科目注冊會計師亦無法確認(rèn)。此外，注冊會計師在對應(yīng)付賬款進行函證時發(fā)現(xiàn)存在較多往來不符的情形，鑒于華銳風(fēng)電內(nèi)部控制薄弱，注冊會計師無法實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　?。?）2013年末，華銳風(fēng)電基于對未來經(jīng)營狀況判斷的基礎(chǔ)上，在母公司財務(wù)報表確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32,924.13萬元。由于華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)較大金額的虧損，其中母公司2012年實現(xiàn)利潤總額-71,011.26萬元，2013年實現(xiàn)利潤總額-331,244.50萬元。因無法對華銳風(fēng)電未來的盈利情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師無法確定該事項對華銳風(fēng)電財務(wù)報表的影響是否恰當(dāng)。

　?。?）如財務(wù)報表附注所述，華銳風(fēng)電2013年5月29日、2014年1月12日分別收到中國證監(jiān)會“稽查總隊調(diào)查通字131074號”、“稽查總隊調(diào)查通字140084號”《立案調(diào)查通知書》，中國證監(jiān)會決定對華銳風(fēng)電進行立案調(diào)查。截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計師無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對華銳風(fēng)電財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

　　7.熊貓煙花（天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述,

　?。?）本期熊貓煙花采用委托收款方式收回Tinex等六位客戶欠款1,857.25萬元，熊貓煙花全額沖減了應(yīng)收賬款并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失490.16萬元。注冊會計師無法就委托收款的事項及上述款項的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　?。?）截至2013年12月31日,熊貓煙花應(yīng)收鐘自奇股權(quán)轉(zhuǎn)讓款本金及資金利息1,702.50萬元。鑒于鐘自奇存在的違約事實以及雙方2013年簽訂的補充協(xié)議有關(guān)條款約定事項存在的不確定性，注冊會計師無法就上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的本金及利息的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　8.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計）。中銀絨業(yè)的控股股東寧夏中銀絨業(yè)國際集團有限公司（以下簡稱中絨集團）為中銀絨業(yè)的部分原絨個人供應(yīng)商提供貸款擔(dān)保，并存在資金往來，這些原絨個人供應(yīng)商與中銀絨業(yè)存在原絨收購交易。由于注冊會計師目前所實施的審計程序無法獲取對該事項認(rèn)定所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以，無法確定該事項是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易以及其可能對中銀絨業(yè)2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響。

　　9.蓮花味精（亞太集團事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，

　?。?）2010年4月25日, 蓮花味精接到中國證監(jiān)會調(diào)查通知書，因涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未披露等原因，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對蓮花味精進行正式立案調(diào)查。

　?。?）2010年6月30日前,蓮花味精對已發(fā)現(xiàn)的2007年度、2008年度、2009年度涉及的重大會計差錯事項分別進行了更正，內(nèi)容詳見蓮花味精2009年度更正后的財務(wù)報表。截至審計報告簽發(fā)日，注冊會計師尚未取得證監(jiān)會對蓮花味精的調(diào)查結(jié)論，無法判斷蓮花味精上述會計差錯更正的結(jié)果及范圍與證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)論是否一致；同時注冊會計師也無法實施其他滿意的替代審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷證監(jiān)會立案調(diào)查的蓮花味精虛增會計利潤、重大訴訟未披露等事項對蓮花味精2012年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的重大影響。

　　10.天津磁卡（中審華寅五洲事務(wù)所審計）。天津磁卡2005年年報中披露了因其涉及重大訴訟，深圳中院凍結(jié)并拍賣了天津磁卡持有的天津高頓化學(xué)科技有限公司（以下簡稱高頓化學(xué)）73%股權(quán)。依據(jù)廣東省深圳市中級人民法院民事裁定書（[2004]深中法執(zhí)字第942號），王桂林于2005年10月4日通過競拍以371.41萬元取得了上述股權(quán)。2006年7月25日，王桂林與天津磁卡簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，王桂林將其持有的高頓化學(xué)73%股權(quán)（股權(quán)轉(zhuǎn)讓金作價680萬元）轉(zhuǎn)讓給天津磁卡，天津磁卡對此收購股權(quán)事項一直未予披露，會計賬簿中亦未見支付680萬元股權(quán)收購款的相關(guān)原始資料及賬務(wù)處理，且天津磁卡一直未將高頓化學(xué)納入合并財務(wù)報表。由于天津磁卡未將高頓化學(xué)納入合并財務(wù)報表，注冊會計師無法確認(rèn)高頓化學(xué)截至2013年12月31日的財務(wù)狀況及2013年度的經(jīng)營成果。天津磁卡提供的高頓化學(xué)的財務(wù)報表反映，截至2013年12月31日，高頓化學(xué)的資產(chǎn)總額33,023,997.28元，負債總額58,223,601.46元，所有者權(quán)益-25,199,604.18元，2013年度營業(yè)成本及費用合計657,377.03元，凈利潤-657,377.03元。

　　此外，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，

　?。?）2013年10月17日，天津磁卡接到證監(jiān)會下發(fā)的調(diào)查通知書，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，對天津磁卡進行立案調(diào)查。截至審計報告出具日，天津磁卡尚未收到證監(jiān)會的立案調(diào)查結(jié)論。

　?。?）如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，天津磁卡累計虧損-735,060,241.91 元，欠付大股東天津高頓磁卡集團有限公司借款162,469,733.68元，2013年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-150,290,472.31元。針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡管理層已制定了應(yīng)對計劃，天津磁卡對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，不存在重大不確定性。

　　11.四海股份（中喜事務(wù)所審計）。

　?。?）四海股份與包頭久泰實業(yè)有限責(zé)任公司簽訂框架式購煤協(xié)議，采用商業(yè)承兌匯票方式預(yù)付購煤款3.084億元，截至審計報告出具日，尚未發(fā)生實物交易。

　?。?）注冊會計師注意到，河北久泰有限責(zé)任公司與合慧偉業(yè)商貿(mào)（北京）有限公司（四海股份控股股東）因訴前財產(chǎn)保全一案，2014年3月9日，河北久泰有限責(zé)任公司申請凍結(jié)了合慧偉業(yè)商貿(mào)（北京）有限公司所持四海股份4000萬股票。經(jīng)查，包頭久泰實業(yè)有限責(zé)任公司與河北久泰實業(yè)有限責(zé)任公司為同一實際控制人控制。對于上述預(yù)付購煤款事項是否與此訴訟相關(guān)及可能導(dǎo)致的影響尚不能預(yù)計。
 

　?。ㄈo法表示意見財務(wù)報表審計報告

　　1.*ST超日（大信事務(wù)所審計）。

　?。?）*ST超日2013年度繼續(xù)發(fā)生巨額虧損，截止2013年12月31日，累計未彌補虧損292,308萬元，營運資金和歸屬于母公司的股東權(quán)益為負數(shù)，當(dāng)期損益及資產(chǎn)負債金額還可能因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生影響。*ST超日生產(chǎn)經(jīng)營管理陷于停滯，逾期借款137,952萬元，應(yīng)付債券不能按期付息，供應(yīng)商貨款無力償付，銀行賬戶和主要資產(chǎn)處于被凍結(jié)、抵押或查封等涉訴狀態(tài)。2014年4月3日，債權(quán)人上海毅華金屬材料有限公司以*ST超日不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)、明顯缺乏清償能力為由，向上海市*9中級人民法院提出對*ST超日進行破產(chǎn)重整的申請，截至審計報告日，法院尚未受理。上述情形表明存在可能導(dǎo)致*ST超日持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的多項重大不確定性。雖然*ST超日對持續(xù)經(jīng)營能力進行了評估，但注冊會計師未能獲取相應(yīng)的證據(jù)支持，以判斷*ST超日固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)的賬面價值是否應(yīng)當(dāng)以其可收回金額列示，并對資產(chǎn)和負債進行重新分類。因此，注冊會計師無法判斷*ST超日繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財務(wù)報表是否適當(dāng)。

　?。?）*ST超日納入合并范圍的境外子公司Chaorisky Solar Energy Sael，2013年12月31日資產(chǎn)總額105,824萬元，凈資產(chǎn)6,047萬元，2013年度實現(xiàn)營業(yè)收入16,087萬元，凈利潤1,468萬元注冊會計師未能實施滿意的審計程序，以證實該組成部分的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果是否公允反映。

　　（3）截至2013年12月31日，*ST超日應(yīng)收包括Solarprojekte GmbH Andreas Damm在內(nèi)的38戶境內(nèi)外客戶款項余額238,597萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備92,522萬元，該等應(yīng)收款項多數(shù)已逾期，2013年度僅收回11,525萬元，*ST超日也未采取有效的催收措施。注冊會計師對這些應(yīng)收款項實施了函證程序，但未能取得債務(wù)人回函確認(rèn)，也無法實施其他替代審計程序，以獲取證實期末應(yīng)收款項余額及壞賬準(zhǔn)備計提金額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2.*ST霞客（高頓事務(wù)所審計）。

　?。?）截至2013年12月31日，*ST霞客合并報表凈資產(chǎn)40,072.07萬元，流動負債205,228.35萬元，流動資產(chǎn)152,325.92萬元，流動負債高于流動資產(chǎn)52,902.43萬元，2013年度*ST霞客歸屬于母公司所有者的凈利潤-34,956.88萬元，可能導(dǎo)致*ST霞客營運資金維持日常經(jīng)營存在重大不確定性。

　　（2）如財務(wù)報表附注所述，因*ST霞客不能按時歸還銀行借款，造成部分銀行借款逾期。截至財務(wù)報告批準(zhǔn)日，*ST霞客及控股、全資子公司的銀行債務(wù)（含銀行借款、銀行承兌匯票、信用證）扣除保證金等后的逾期凈額共計46,465.59萬元。因銀行借款逾期，截至財務(wù)報告批準(zhǔn)日，銀行債權(quán)人向法院申請的訴前保全金額累計為49,291萬元，訴訟保全金額累計為32,353.93萬元（其中包括外幣700萬美元，按2013年12月31日匯率折合人民幣4,267.83萬元），訴訟金額（本金）累計為71,621.13萬元（其中包括外幣3,755.11萬美元，折合人民幣22,894.53萬元）。*ST霞客及控股、全資子公司共計有32個銀行存款賬戶受限或被凍結(jié)，銀行存款余額合計976.51萬元（其中包括外幣9.30萬美元，折合人民幣56.70萬元）；固定資產(chǎn)賬面價值31,060.48萬元和存貨賬面價值3,930萬元被查封。因*ST霞客逾期借款訴訟案件尚未有結(jié)果，及未來可能產(chǎn)生新的逾期借款訴訟或其他相關(guān)事項，對公司持續(xù)經(jīng)營的影響存在重大不確定性。

　?。?）如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，*ST霞客控股子公司滁州安興環(huán)保彩纖有限公司（以下簡稱滁州安興）在滁州海關(guān)備案登記的未到期免稅進料加工業(yè)務(wù)料件按平均價計算總計5,436.42萬美元（折合人民幣33,145.31萬元）。按相對應(yīng)非免稅料件的進口關(guān)稅稅率、增值稅稅率測算，涉及的關(guān)稅、增值稅金額合計8,027.18萬元。2014年1月1日至本財務(wù)報告批準(zhǔn)日，滁州安興已向滁州海關(guān)繳納了關(guān)稅及緩息、增值稅及緩息4,078.89萬元，并有294.54萬元關(guān)稅和增值稅繳稅單未到應(yīng)繳到期繳納日，尚未支付。如進料加工業(yè)務(wù)不能按手冊約定如期完成，將被海關(guān)補征稅款。上述情況表明，存在可能導(dǎo)致*ST霞客及控股、全資子公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性。*ST霞客及控股、全資子公司已對持續(xù)經(jīng)營能力作出了評估，但其與持續(xù)經(jīng)營評估相關(guān)的應(yīng)對措施的可行性與成效缺乏相應(yīng)的證據(jù)支持。因此，注冊會計師無法獲取*ST霞客及控股、全資子公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3.新都酒店（高頓事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述等，新都酒店為關(guān)聯(lián)方提供違規(guī)擔(dān)保，根據(jù)公司獨立董事告知，該項擔(dān)保從未經(jīng)公司董事會、股東大會審議，是在公司及董事會不知情的情況下擅自以公司名義所做的擔(dān)保，此外，新都酒店向關(guān)聯(lián)方購買、出租資產(chǎn)，在審計中，注冊會計師無法實施滿意的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以識別新都酒店的全部關(guān)聯(lián)方，注冊會計師無法合理保證新都酒店和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?，這些交易可能對新都酒店的財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響，注冊會計師也無法判斷是否還存在其他對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的訴訟、擔(dān)保情況等。

　　4.國創(chuàng)能源（天職國際事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，2012年6月，國創(chuàng)能源原董事長在未提交董事會和股東大會審議批準(zhǔn)的情況下，以國創(chuàng)能源的名義分別與陳世達、貴州陽洋礦業(yè)投資有限公司（以下簡稱陽洋礦業(yè)）和上海優(yōu)道投資管理有限公司（以下簡稱優(yōu)道投資）簽訂了《委托融資協(xié)議書》、《融資服務(wù)框架協(xié)議》。在簽訂上述協(xié)議后，優(yōu)道投資及其管理的有限合伙企業(yè)通過發(fā)行國創(chuàng)能源定增基金募集資金轉(zhuǎn)入國創(chuàng)能源賬戶凈額770,139,166.66元，國創(chuàng)能源根據(jù)陳世達、陽洋礦業(yè)付款指令對上述資金全額轉(zhuǎn)出及支付。這些資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及支付時未納入國創(chuàng)能源財務(wù)核算，本期國創(chuàng)能源已通過追溯重述將其納入國創(chuàng)能源的財務(wù)核算。注冊會計師對這些資金的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及支付實施包括函證、詢問等審計程序，但仍然無法判斷該融資事項的真實情況以及其后果對財務(wù)報表的影響。由于國創(chuàng)能源的人員變動、資料交接等原因，注冊會計師未能獲取國創(chuàng)能源真實、完整的訴訟、抵押和擔(dān)保等財務(wù)資料，無法按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施必要的審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于上述事項的存在，注冊會計師無法確定其對財務(wù)報表的影響，而這些影響將導(dǎo)致國創(chuàng)能源持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。
 

　?。ㄋ模娬{(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告

　　1.昌九生化（大華事務(wù)所審計）。

　?。?）由于江氫分公司及部分子公司停產(chǎn)多年,本報告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù),無正常采購及銷售業(yè)務(wù),故注冊會計師未對這部分分子公司的生產(chǎn)管理、原材料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動的有效性進行測試；

　　（2）截至2013年12月31日，昌九生化累計未彌補虧損55,617萬元，流動負債超過流動資產(chǎn)40,233萬元,昌九生化己在財務(wù)報表附注中披露財務(wù)報表仍然以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對計劃,但其持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　2.上海物貿(mào)（高頓事務(wù)所審計）。上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（編號：滬調(diào)查通字2013-1-031號），因涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會已對其立案稽查。截至審計報告日，證監(jiān)會對上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)尚在稽查過程中。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　3.*ST傳媒（利安達事務(wù)所審計）。*ST傳媒營業(yè)收入連續(xù)3年嚴(yán)重下滑，2013年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,270.23萬元，截至2013年12月31日，流動負債高于流動資產(chǎn)6,702.19萬元。*ST傳媒已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　4.康達爾（瑞華事務(wù)所審計）。

　　（1）工程方面缺陷。西鄉(xiāng)山海上園項目在四證不齊的情況下先開工，監(jiān)理合同在四證齊全后才簽訂，導(dǎo)致項目工程現(xiàn)場管控存在缺陷，對前期工程部分子項目三方鑒證及時確認(rèn)工程量有影響。

　　（2）關(guān)聯(lián)方交易方面缺陷。關(guān)聯(lián)方交易的審批制度和合同簽訂操作規(guī)范未得到始終一貫有效執(zhí)行，對于關(guān)聯(lián)方交易定價、合同簽訂等重大事項和程序未完全嚴(yán)格按照規(guī)范控制流程實施，未能及時履行信息披露程序。由于存在上述重大缺陷，注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。

　　5.酒鬼酒（瑞華事務(wù)所審計）。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師注意到酒鬼酒的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重要缺陷。酒鬼酒全資子公司酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司（以下簡稱供銷公司）于2013年11月29日在中國農(nóng)業(yè)銀行杭州分行華豐路支行（以下簡稱農(nóng)行華豐支行）開立了戶名為“酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司”的人民幣活期結(jié)算賬戶，并于12月9日至12日共計存入1億元。2014年1月6日，供銷公司通過銀行對賬單發(fā)現(xiàn)農(nóng)行華豐支行賬戶截至2013年12月31日的賬戶余額僅剩1,176.03元。經(jīng)確認(rèn)，該賬戶中1億元存款已被他人分三筆非法轉(zhuǎn)走，酒鬼酒于2014年1月10日向公安機關(guān)報案。酒鬼酒董事會未立即將該重大事項進行公開信息披露，直至2014年1月28日才發(fā)布《重大事項公告》披露該項存款被非法轉(zhuǎn)走及面臨重大損失的情況。酒鬼酒上述行為違反了《酒鬼酒公司信息披露管理制度》第三十九條“公司發(fā)生重大事件，投資者尚未得知時，公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響”，該事項構(gòu)成非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要缺陷。酒鬼酒公司管理層已識別出上述重要缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。

　　6.*ST二重（瑞華事務(wù)所審計）。*ST二重于2008年啟動“一個中心、兩個基地”戰(zhàn)略布局，并獲國家發(fā)展改革委員會批準(zhǔn)，列入中央企業(yè)擴大內(nèi)需投資項目。截至2013年12月31日,鎮(zhèn)江出?？谝黄诠こ碳夯具_到竣工狀態(tài)，成都技術(shù)中心己竣工，受下游行業(yè)投資需求不足，鎮(zhèn)江出?？诨亍⒊啥技夹g(shù)中心相關(guān)生產(chǎn)、設(shè)計能力沒得到釋放，“一個中心，兩個基地”戰(zhàn)略布局，沒能達到預(yù)期效果。鑒于*ST二重目前的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營現(xiàn)狀，2013年7月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對中國第二重型機械集團公司（以下簡稱中國二重）與中國機械工業(yè)集團有限公司（以下簡稱國機集團）實際聯(lián)合重組，中國二重整體劃至國機集團。國機集團根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的要求制定了《中國二重改革振興實施方案》（國機改[2014]132號),該振興方案為中國二重中國三年實現(xiàn)脫困目標(biāo)。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　7.瀘天化（四川華信事務(wù)所審計）。

　?。?）瀘天化及所屬子公司高管薪酬雖由瀘天化及所屬子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集團）有限責(zé)任公司考核確定，不是由相關(guān)公司董事會確定。

　?。?）瀘天化控股子公司九禾股份有限公司以2013年12月27日存于興業(yè)銀行股份有限公司成都分行的3.3億元定期存單（存單號0313611），為瀘天化母公司四川化工控股（集團）有限責(zé)任公司向云南國際信托有限公司借款3.135億元提供質(zhì)押，該項質(zhì)押已于2014年4月 25日解除。瀘天化未按照《四川瀘天化股份有限公司對外擔(dān)保管理制度》的規(guī)定及時披露上述質(zhì)押擔(dān)保行。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　8.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計）。中銀絨業(yè)控股股東寧夏中銀絨業(yè)國際集團有限公司（以下簡稱中絨集團）為中銀絨業(yè)的部分原絨個人供應(yīng)商提供貸款擔(dān)保，并存在資金往來，這些原絨個人供應(yīng)商與中銀絨業(yè)存在原絨收購交易。由于注冊會計師目前所實施的審計程序無法獲取對該事項認(rèn)定所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以，無法確定上述事項是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易以及其可能對中銀絨業(yè)2013 年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　9.*ST鳳凰（信永中和事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，*ST鳳凰處于重整階段。截至2013年12月31日，*ST鳳凰未分配利潤-739,640.56萬元，股東權(quán)益-519,941.49萬元，銀行逾期貸款總計199,250.67萬元。*ST鳳凰已在財務(wù)報表附注披露了擬采取的改善措施。由于存在依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的原因被宣告破產(chǎn)清算的風(fēng)險，因而可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　10.蓮花味精（亞太集團事務(wù)所審計）。2010年4月25日，蓮花味精接到證監(jiān)會通知書，因涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未披露等原因，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對蓮花味精進行正式調(diào)查。截至審計報告簽發(fā)日，注冊會計師尚未取得證監(jiān)會對蓮花味精的調(diào)查結(jié)論。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。
 

　?。ㄎ澹o法表示意見內(nèi)部控制審計報告

　　青鳥華光（中興華事務(wù)所審計）。2013年12月1日，青鳥華光的《內(nèi)部控制手冊》才編制完成并開始實施，沒有經(jīng)過充分的運行時間，因此注冊會計師無法對青鳥華光財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但注冊會計師在實施有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：青鳥華光在2013年度前沒有按照《關(guān)聯(lián)方交易決策制度》的規(guī)定，及時識別關(guān)聯(lián)方，公司實際控制人確認(rèn)有誤，從而導(dǎo)致識別關(guān)聯(lián)方不完整、不準(zhǔn)確。2013年8月，中國證監(jiān)會山東證監(jiān)局對青鳥華光下達《關(guān)于對濰坊北大青鳥華光科技股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》后，青鳥華光才進行更正及相關(guān)信息披露。青年華光在2013年度的財務(wù)報告中對期初數(shù)進行了重大會計差錯更正。
 

　　（六）否定意見內(nèi)部控制審計報告

　　1.風(fēng)神股份（高頓事務(wù)所審計）。注冊會計師認(rèn)為風(fēng)神股份的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度基本完善，并能夠有效運行，但還存在兩方面的重大缺陷使風(fēng)神股份的內(nèi)部控制未能為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證。

　?。?）風(fēng)神股份建立的三包返利控制制度中缺少對已發(fā)生三包返利進行會計處理時限的相關(guān)規(guī)定，無法保證已發(fā)生費用能夠及時準(zhǔn)確的進行會計處理。上述問題影響財務(wù)報表中主營業(yè)務(wù)收入和銷售費用的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性。風(fēng)神股份在2013年12月對上述問題進行了完善整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。風(fēng)神股份在編制2013 年度財務(wù)報表時已對主營業(yè)務(wù)收入和銷售費用可能存在的會計差錯予以關(guān)注和避免，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。

　　（2）風(fēng)神股份設(shè)置的銷售流程中開具發(fā)貨通知單后即將信息傳遞到開具銷售發(fā)票環(huán)節(jié)，會造成公司已開具銷售發(fā)票確認(rèn)的收入中部分收入的確認(rèn)不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》收入確認(rèn)的條件。上述問題會影響財務(wù)報表中營業(yè)收入的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性。上述問題在2013 年12月31日存在，但風(fēng)神股份在編制2013 年度財務(wù)報表時已發(fā)現(xiàn)上述問題并對相應(yīng)流程制度進行了重新修訂和實施，對風(fēng)神股份2013年度財務(wù)報表中所影響的主營業(yè)務(wù)收入進行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)進行了追溯調(diào)整及重述。

　　風(fēng)神股份管理層在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中已關(guān)注到上述問題，并在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中得到充分反映。在風(fēng)神股份2013年財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述問題對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。截至2014年4月25日，風(fēng)神股份已完成對上述內(nèi)部控制缺陷的整改工作。

　　2.華銳風(fēng)電（瑞華事務(wù)所審計）。華銳風(fēng)電未對存貨等實物資產(chǎn)實施有效控制，造成存貨等實物資產(chǎn)與賬面記錄存在重大不一致。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使華銳風(fēng)電內(nèi)部控制失去這一功能。華銳風(fēng)電管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，上述缺陷在所有重大方面已在《2013年度內(nèi)部控制評價報告》中得到公允反映。在華銳風(fēng)電2013年財務(wù)報告中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

　　3.天津磁卡（中審華寅五洲事務(wù)所審計）。

　　（1）天津磁卡未指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，導(dǎo)致存在帳外子公司的情形。

　?。?）天津磁卡雖建立了公司間按月對賬制度，但該制度未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異而未被發(fā)現(xiàn)，在結(jié)賬環(huán)節(jié)，未合理確定本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　（3）天津磁卡未建立投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)長期股權(quán)投資、投資收益及合理計提減值準(zhǔn)備。

　?。?）天津磁卡缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)銷售收入、未確認(rèn)成本。

　?。?）天津磁卡未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，財務(wù)報表編制流程過程中，各種數(shù)據(jù)的輸入、處理及輸出未見相關(guān)控制復(fù)核，未見管理層人員參與期末財務(wù)報告流程，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務(wù)處理，未見管理層及治理層人員對期末財務(wù)報告流程進行監(jiān)控。對上述重大缺陷天津磁卡管理層亦未執(zhí)行相應(yīng)的補償性控制。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使天津磁卡內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷導(dǎo)致天津磁卡2013年度未經(jīng)審計的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，天津磁卡管理層己識別出上述重大缺陷，并且包含在天津磁卡的內(nèi)部控制評價報告中。在天津磁卡2013年財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
 

　　三、上市公司審計機構(gòu)變更情況

　　截至2014年4月30日，共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司223家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有135家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有1家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有87家。從事務(wù)所報備的變更原因看，有51家是因事務(wù)所合并，有45家是因項目主要審計團隊加入后任事務(wù)所。

　　截至2014年4月30日，共有18家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司44家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有29家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有2家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有13家。
 

　　附表：

　　
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