【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)審計工作底稿的存在形式
　　(二)審計工作底稿通常包括的內(nèi)容
　　(三)審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿*9節(jié)審計工作底稿概述的內(nèi)容。
　　【知識點】：審計工作底稿的性質(zhì)
　　(一)審計工作底稿的存在形式
　　1.審計工作底稿存在的形式
　　2.對審計工作底稿設(shè)計和實施控制的目的
　　3.電子和其他介質(zhì)審計工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
　　1.審計工作底稿存在的形式
　　隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。
　　2.對審計工作底稿設(shè)計和實施控制的目的
　　會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：
　　(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;
　　(2)在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性;
　　(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;
　　(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。
　　3.電子和其他介質(zhì)審計工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
　　(1)在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔;
　　(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。
　　(二)審計工作底稿通常包括的內(nèi)容
　　1.總體審計策略(P37，附錄2-1)
　　2.具體審計計劃，包括：
　　(1)風(fēng)險評估程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?P123，7.2)
　　(2)控制測試審計工作底稿(P168，8.3)
　　(3)實質(zhì)性程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?P176，8.4)
　　(4)特殊事項審計程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?第13-17章)3.分析表，主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。
　　4.問題備忘錄，指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。
　　5.重大事項概要。
　　6.詢證函回函(P211，9.3)。
　　7.書面聲明(P405，18.3)。
　　8.核對表。
　　9.有關(guān)重大事項的往來函件(包括電子郵件)。
　　10.被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
　　11.審計業(yè)務(wù)約定書(P23，2.1)。
　　12.管理建議書。
　　13.項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄。
　　14.與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。
　　(三)審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容
　　1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿;
　　2.反映不全面或初步思考的記錄;
　　3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;
　　4.重復(fù)的文件記錄等。