第二節(jié)經(jīng)濟利益
　　經(jīng)濟利益的種類
　　1.直接經(jīng)濟利益
　　如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益。
　　也就是說，個人或?qū)嶓w通過對其具有控制權(quán)的投資工具擁有并從中獲取的利益均屬于直接經(jīng)濟利益。
　　【提示】
　　常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán)，比如股票、債券、認沽權(quán)、認購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等。
　　同時，一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益。
　　2.間接經(jīng)濟利益
　　如果個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有經(jīng)濟利益，但受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益。
　　【提示】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益。
　　在對直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益的判斷中，最關(guān)鍵的影響因素是受益人是否能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力。
　　同時，對于直接經(jīng)濟利益必須全部處置，對于間接經(jīng)濟利益處置需要至所剩經(jīng)濟利益不再重大。
　　擁有經(jīng)濟利益的各類人員
　　1.會計師事務(wù)所、審計項目組成員、審計項目組成員的主要近親屬;
　　2.審計項目組成員的其他近親屬;
　　3.項目合伙人執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所在分部的其他合伙人、其主要近親屬;
　　4.會計師事務(wù)所中為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬。
　　【提示】對于以上“四類人員”獨立性要求的是不一樣的。例如：
　　對“主要近親屬”的要求基本與審計項目組成員的相同，審計項目組成員或其主要近親屬不得擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。但對“其他近親屬”擁有經(jīng)濟利益是否產(chǎn)生對獨立性的不利影響，需按照重要程度進行判斷，采取措施降低不利影響。