內容導航
　　1.管理用資產負債表
　　2.管理用利潤表
　　3.管理用現金流量表
　　考頻分析
　　考頻：★★★★★
　　復習程度：需要掌握各個報表的核心公式。
　　主要考點：管理用財務報表分析
　　1.管理用資產負債表
　　編制依據：凈經營資產＝凈負債＋股東權益
　　相關說明：
　?。?）凈經營資產＝經營資產－經營負債；凈負債（也叫凈金融負債）＝金融負債－金融資產
　?。?）不能產生利息的資產屬于經營資產，能產生利息的資產屬于金融資產
　?。?）貨幣資金是否屬于金融資產需要根據題中的說明而定
　?。?）短期權益性投資屬于金融資產，長期權益性投資屬于經營資產
　?。?）應收利息屬于金融資產，持有至到期投資屬于金融資產
　　（6）短期權益投資的應收股利屬于金融資產，長期權益投資的應收股利屬于經營資產
　　（7）帶息負債是金融負債，不帶息負債為經營負債
　?。?）優(yōu)先股屬于金融負債，應付利息屬于金融負債
　?。?）優(yōu)先股應付股利屬于金融負債、普通股應付股利屬于經營負債
　?。?0）融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債
　?。?1）凈經營資產還可以表示為：經營營運資本＋凈經營性長期資產，其中：經營營運資本＝經營性流動資產－經營性流動負債，凈經營性長期資產＝經營性長期資產－經營性長期負債
　?。?2）“凈負債＋股東權益”又叫“凈投資資本”，即凈經營資產＝凈負債＋股東權益＝凈投資資本
　　2.管理用利潤表
　　編制依據：凈利潤＝稅后經營凈利潤－稅后利息費用
　　相關說明：
　?。?）稅后經營凈利潤＝稅前經營利潤×（1－平均所得稅稅率），平均所得稅稅率＝所得稅費用/利潤總額
　?。?）稅前經營利潤＝利潤總額＋利息費用
　?。?）稅后利息費用＝利息費用×（1－平均所得稅稅率）
　?。?）注意（2）和（3）中的“利息費用”不是“債務利息”，而是“債務利息－金融資產收益”
　　3.管理用現金流量表
　　編制依據：實體現金流量＝融資現金流量
　　相關說明：
　?。?）實體現金流量＝稅后經營凈利潤－凈經營資產凈投資＝稅后經營凈利潤－（經營營運資本增加＋凈經營性長期資產增加）＝稅后經營凈利潤－凈經營資產增加
　　（2）融資現金流量＝債務現金流量＋股權現金流量＝（稅后利息費用－凈負債增加）＋（股利分配－股權資本凈增加），其中：股權資本凈增加＝股票發(fā)行－股票回購＝股本增加＋資本公積增加，“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用。