內(nèi)容導(dǎo)航
　　1.進(jìn)一步審計(jì)程序的含義
　　2.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素
　　3.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案的選擇
　　考頻分析
　　考頻：★★★
　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
　　主要考點(diǎn)：針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
　?。ㄒ唬┻M(jìn)一步審計(jì)程序的含義
　　進(jìn)一步審計(jì)程序包括：控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序（包括細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序）。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備“明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系”。
　?。ǘ┰O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素
　?。?）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；
　?。?）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；
　　（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；
　?。?）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
　?。ㄈ┰O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案的選擇
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用；
　?。?）如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)模?/div>
　　（3）小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序；
　?。?）如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施控制測(cè)試，才可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
　　（5）無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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