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對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮
一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任1．舞弊的含義和種類（1）舞弊的含義
（2）舞弊的種類①編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)
②侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)
2．治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（1）治理層、管理層的責(zé)任
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（1）詢問①詢問對(duì)象
②詢問內(nèi)容
（2）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素①實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力
②實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)
③為舞弊行為尋找借口的能力
（3）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
（5）組織項(xiàng)目組的討論
4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（1）總體應(yīng)對(duì)措施
（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響
（2）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
7．與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（1）與管理層的溝通
（2）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮1．管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
3．對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮（1）對(duì)法律法規(guī)框架的了解
（2）對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)
（3）識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序
（4）實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到違反法律法規(guī)行為
（5）書面聲明
4．識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序（1）注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的審計(jì)程序
（2）懷疑被審計(jì)單位存在違反違規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序
（3）評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響
5．對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告（1）與治理層溝通①與治理層溝通的總體要求
②違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重式的溝通要求
（2）出具審計(jì)報(bào)告①考慮違反法規(guī)行為的影響
②考慮審計(jì)范圍受到限制的影響
（3）向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為