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2013年注冊會計師考試《審計》真題試卷之單項選擇題（3）

高頓網(wǎng)校2015-05-08 08:42Halix

以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2013真題單項選擇題（3）：

　　單項選擇題

　　17. A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執(zhí)行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。

　　A. 重新測試相關的內(nèi)部控制

　　B. 檢查相關原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本

　　C. 實施實質(zhì)性分析程序

　　D.審查資產(chǎn)負債日后的收款情況

　　【參考答案】B

　　【解析】選項B最恰當。抽査與銷售交易有關的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應收賬款的真實性。

　　18. 關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。

　　A. 與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序

　　B. 在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

　　C. 在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D. 后任注冊會計師在*9次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

　　【參考答案】A

　　【解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項 D,注冊會計師在*9次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。

　　19. 關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當?shù)氖? )。

　　A. 注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

　　B.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通

　　C. 注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員溝通相關事項

　　D. 如果管理層與治理層就有關事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通

　　【參考答案】C

　　【解析】選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。

　　20. 以下有關內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 了解到內(nèi)部控制設計不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行

　　B. 了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行

　　C. 了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內(nèi)部控制進行測試

　　D. 了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行

　　【參考答案】D

　　【解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

　　21. 下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A. 對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B. 對勝任能力的重視

　　C. 治理層的參與程度

　　D. 管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置授權

　　【參考答案】D

　　【解析】在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務。D選項屬于了解控制活動的內(nèi)容。

　　22. 下列( )情況下，集團項目組無需了解相關組成部分的注冊會計師。

　　A. 僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序

　　B. 了解評估的各組成部分的重大錯報風險

　　C. 利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表

　　D. 了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　【參考答案】A

　　【解析】當涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。

　　23.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

　　B. 控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C. 控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

　　D. 控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍